【資料三】
　　(2013年)某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2012年3月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為516000元(全部為工資)，該企業(yè)2012年3月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：
　　(1)1日，企業(yè)租入房屋4套供管理人員免費使用，月租金共計12000元，每月末支付租金，企業(yè)于當月31日以銀行存款支付本月租金12000元。
　　(2)5日，從月初應(yīng)付職工薪酬中扣除企業(yè)代扣由職工承擔的個人所得稅8900元(尚未繳納)，為職工代墊的家庭醫(yī)藥費5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬實際發(fā)放工資502100元。
　　(3)24日，企業(yè)以其生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)活動的職工，該批毛巾被市場售價總額為45000元(不含稅價格)，成本總額為30000元。
　　(4)31日，本月各部門工資計算結(jié)果如下表：2012年3月份部門工資計算簡表
　　
　　假定該企業(yè)社會保險費的計提比例為工資總額的20％。住房公積金的計提比例為工資總額的15％。
　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)
　　1．根據(jù)資料(1)，下列各項中，該企業(yè)會計處理正確的是（　?。?。
　　A．借：管理費用12000
　　　　　　貸：銀行存款12000
　　B．借：管理費用12000
　　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利12000
　　C．借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利12000
　　　　　　貸：銀行存款12000
　　D．借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利12000
　　　　　　貸：管理費用12000
　　【答案】BC
　　【解析】確認為管理人員提供租賃住房的非貨幣性福利時的分錄為：
　　借：管理費用12000
　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利12000支付租賃住房的租金時的分錄為：
　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利12000
　　　　貸：銀行存款12000
　　2．根據(jù)資料(3)，下列各項中，該企業(yè)會計處理結(jié)果正確的是（　?。?。
　　A．庫存商品減少45000元
　　B．生產(chǎn)成本增加52650元
　　C．制造費用增加37650元
　　D．主營業(yè)務(wù)成本增加30000元
　　【答案】BD
　　【解析】企業(yè)將生產(chǎn)的毛巾被作為福利發(fā)放給職工的分錄為：
　　借：應(yīng)付職工薪酬——一非貨幣性福利52650
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入45000
　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)7650
　　借：主營業(yè)務(wù)成本30000
　　　　貸：庫存商品30000
　　3．根據(jù)資料(2)一(4)，下列項目中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（　　）。
　　A．企業(yè)為職工繳納的社會保險費
　　B．企業(yè)為職工家屬代墊的醫(yī)藥費
　　C．企業(yè)為職工繳納的住房公積金
　　D．企業(yè)將自產(chǎn)毛巾被作為福利發(fā)放給職工
　　【答案】ABCD
　　【解析】選項A、B、C、D均應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進行核算。
　　4．根據(jù)資料(4)，下列各項中，該企業(yè)分配職工薪酬會計處理結(jié)果正確的是（　?。?。
　　A．制造費用增加40095元
　　B．管理費用增加85590元
　　C．銷售費用增加100035元
　　D．管理費用增加125685元
　　【答案】ABC
　　【解析】制造費用增加的金額=29700×(1+20％+15％)=40095(元)，選項A正確；管理費用增加的金額=63400×(1+20％+15％)=85590(元)，選項B正確，選項D錯誤；銷售費用增加的金額=74100×(1+20％+15％)=100035(元)，選項C正確。
　　5．根據(jù)資料(4)，該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額是（　　）元。
　　A．125685
　　B．140130
　　C．185625
　　D．225720
　　【答案】C
　　【解析】該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額=85590+100035=185625(元)。

　　【資料四】
　　(2012年)甲公司為從事機械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。2010年度至2011年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
　　(1)2010年12月20日，甲公司向乙公司一次購進三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價款4000萬元，增值稅稅額為680萬元，包裝費及運輸費30萬元，另支付A設(shè)備的安裝費18萬元，B、C設(shè)備不需要安裝，同時，支付購置合同簽訂、差旅費等相關(guān)費用2萬元，全部款項已由銀行存款支付。
　　(2)2010年12月28日，三臺設(shè)備均達到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺設(shè)備的公允價值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設(shè)備公允價值的比例對支付的價款進行分配，并分別確定其入賬價值。
　　(3)三臺設(shè)備預(yù)計的使用年限均為5年，預(yù)計凈殘值率為2％，使用雙倍余額遞減法計提折舊。
　　(4)2011年3月份，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費用分別為1．2萬元、0．5萬元和0．3萬元。
　　(5)2011年12月31日，對固定資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實際運行效率和生產(chǎn)能力驗證以完全達到預(yù)計的狀況，存在減值跡象，其預(yù)計可收回金額低于賬面價值的差額為120萬元，其他各項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。
　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1—6小題。
　　1．根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)取得會計處理，表述正確的（　?。?BR>　　A．固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行初始計量
　　B．支付的相關(guān)增值稅稅額不應(yīng)計人固定資產(chǎn)的取得成本
　　C．固定資產(chǎn)取得成本與其公允價值差額應(yīng)計入當期損益
　　D．購買價款、包裝費、運輸費、安裝費等費用應(yīng)計入固定資產(chǎn)的取得成本
　　【答案】BD
　　【解析】固定資產(chǎn)應(yīng)按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本，若企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅進項稅額不計入固定資產(chǎn)取得成本。
　　2．根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項中，計算結(jié)果正確的（　?。?BR>　　A．A設(shè)備的入賬價值為1612萬元
　　B．B設(shè)備的人賬價值為1450．8萬元
　　C．C設(shè)備的入賬價值為967．2萬元
　　D．A設(shè)備分配購進固定資產(chǎn)總價款的比例為40％
　　【答案】BCD
　　【解析】設(shè)備A的入賬價值=(4000+30)×2000÷(2000+1800+1200)+18=1630(萬元)設(shè)備B的入賬價值=(4000+30)×1800÷(2000+1800+1200)=1450．8(萬元)設(shè)備C的入賬價值=(4000+30)×1200÷(2000+1800+1200)=967．2(萬元)A設(shè)備分配購進固定資產(chǎn)總價款的比例=1630÷4030×100％=40％
　　3．根據(jù)資料(1)、(2)，固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動正確的有（　?。?。
　　A．“銀行存款”減少4050萬元
　　B．“管理費用”增加2萬元
　　C．“制造費用”增加2萬元
　　D．“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”增加680萬元
　　【答案】BD
　　【解析】借：固定資產(chǎn)——A1630
　　　　　　　　　　　　——B1450．8
　　　　　　　　　　　　——C967．2
　　　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)680
　　　　　　　　管理費用2
　　　　　　　　貸：銀行存款4730
　　4．根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊的表述，正確的有（　?。?。
　　A．前3年計提折舊所使用的折舊率為40％
　　B．A設(shè)備2011年度應(yīng)計提折舊額為652萬元
　　C．B設(shè)備2011年度應(yīng)計提折舊額為580．32萬元
　　D．計提前3年折舊額時不需要考慮殘值的影響
　　【答案】ABCD
　　【解析】2011年A設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=1630×2÷5=652(萬元)；2011年B設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=1450．8×2÷5=580．32(萬元)；雙倍余額遞減法前三年的折舊率=2÷5×100％=40％；前三年不考慮殘值。
　　5．根據(jù)資料(4)，甲公司支付設(shè)備日常維修費引起下列科目變動正確的（　?。?。
　　A．“固定資產(chǎn)”增加2萬元
　　B．“管理費用”增加2萬元
　　C．“在建工程”增加2萬元
　　D．“營業(yè)外支出”增加2萬元
　　【答案】B
　　【解析】日常維修計入管理費用。
　　6．根據(jù)資料(5)，甲公司計提資產(chǎn)減值準備對其利潤表項目的影響包括（　　）。
　　A．資產(chǎn)減值損失增加120萬元
　　B．營業(yè)利潤減少120萬元
　　C．利潤總額減少120萬元
　　D．凈利潤減少120萬元
　　【答案】ABC
　　【解析】計提資產(chǎn)減值準備使“資產(chǎn)減值損失”增加120萬元，A項正確；“資產(chǎn)減值損失”屬于損益類科目，資產(chǎn)減值損失增加會使營業(yè)利潤及利潤總額減少，B、C項正確；凈利潤、利潤總額——所得稅費用，資產(chǎn)減值損失增加使凈利潤減少=120×(1-25％)=90(萬元)，D項錯誤。

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