四、不定項(xiàng)選擇題
　　【資料一】
　　(2013年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，原材料按實(shí)際成本核算，2012年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
　　(1)5日，購人A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)1000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4000元(已取得運(yùn)輸發(fā)票)，運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗10千克，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已通過銀行付清，運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅扣除率7％。
　　(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出B材料成本70000元，支付加工費(fèi)20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。
　　(3)20日，領(lǐng)用A材料60000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購入A材料所支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。
　　(4)31日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本15000元。
　　1．材料資料(1)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購原材料實(shí)際成本的是（　　）。
　　A．運(yùn)輸過程中的合理損耗
　　B．采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)
　　C．增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款
　　D．增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額
　　【答案】ABC
　　【解析】材料的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)(但不包括按照規(guī)定可以抵扣的增值稅稅額)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、入庫前的挑選整理費(fèi)用和其他費(fèi)用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進(jìn)行抵扣，不計(jì)入材料成本。
　　2．根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購A材料的會(huì)計(jì)處理，結(jié)果正確的是（　　）。
　　A．記人原材料科目的金額為305000元
　　B．記入原材料科目的金額為304720元
　　C．記入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目的金額為51000元
　　D．記入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目的金額為51280元
　　【答案】BD
　　【解析】甲企業(yè)外購A材料的實(shí)際成本=300000+1000+4000×(1-7％)=304720(元)應(yīng)交增值
　　稅進(jìn)項(xiàng)稅額=51000+4000×7％=51280(元)
　　3．根據(jù)資料(2)，關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理，正確的是（　　）。
　　A．收回委托加工物資成本為90000元
　　B．收回委托加工物資的成本為100000元
　　C．受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本
　　D．受托方代收代繳的消費(fèi)稅10000元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方
　　【答案】AD
　　【解析】收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。委托加工物資繼收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)在成本中。
　　4．根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?BR>　　A．借：銷售費(fèi)用60000
　　　　　　貸：原材料60000
　　B．借：在建工程70200
　　　　　　貸：原材料60000
　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)轉(zhuǎn)出)10200
　　C．借：銷售費(fèi)用70200
　　　　　　貸：原材料60000
　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)轉(zhuǎn)出)10200
　　D．借：在建工程60000
　　　　　　貸：原材料60000
　　【答案】C
　　【解析】甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；辦公樓日常維修屬于增值稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目，根據(jù)稅法規(guī)定原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。
　　5．根據(jù)期初材料(1)一(4)，甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本（　?。┰?。
　　A．304800
　　B．31500
　　C．31972O
　　D．320000
　　【答案】C
　　【解析】甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90000+304720-60000-15000=319720(元)。

　　【資料二】
　　(2013年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年度至2012年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
　　(1)2010年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理用非專利技術(shù)，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費(fèi)74萬元，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬元(不考慮增值稅因素)，經(jīng)測試，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)已完成研究階段。
　　(2)2010年6月1日研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元，領(lǐng)用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素)，全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開發(fā)形成一項(xiàng)非專利技術(shù)投入使用，該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。
　　(3)2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1．5萬元。
　　(4)2012年12月31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可回收金額為52萬元。
　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
　　1．根據(jù)資料(1)和(2)，甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（　?。┤f元。
　　A．100
　　B．120
　　C．146
　　D．220
　　【答案】B
　　【解析】甲企業(yè)能可靠區(qū)分自行研發(fā)無形資產(chǎn)的研究階段支出和開發(fā)階段支出，在研究階段發(fā)生的支出不符合資本化條件，記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，最終轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段符合資本化條件的支出記入“研發(fā)支出——資本化支出”，最終轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。所以，甲企業(yè)自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=35+85=120(萬元)。
　　2．根據(jù)資料(1)一(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)該非專利技術(shù)攤銷的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（　　）。
　　A．應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開始攤銷
　　B．應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷
　　C．該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用
　　D．?dāng)備N方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式
　　【答案】BCD
　　【解析】該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。對(duì)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；該無形資產(chǎn)出租前屬于企業(yè)自用，所以出租前其攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C正確；企業(yè)選擇無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選項(xiàng)D正確。
　　3．根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?。
　　A．借：其他業(yè)務(wù)成本2
　　　　　　貸：累計(jì)攤銷2
　　B．借：管理費(fèi)用2
　　　　　　貸：累計(jì)攤銷2
　　C．借：銀行存款1．5
　　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入1．5
　　D．借：銀行存款1．5
　　　　　　貸：營業(yè)外收入1．5
　　【答案】AC
　　【解析】出租無形資產(chǎn)的攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷，每月攤銷金額一120÷5÷12—2(萬元)。
　　因此，該分錄為：
　　借：其他業(yè)務(wù)成本2
　　　　貸：累計(jì)攤銷2
　　借：銀行存款1．5
　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入1．5
　　4．根據(jù)資料(4)，甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是（　?。┤f元。
　　A．0
　　B．18
　　C．20
　　D．35．6
　　【答案】B
　　【解析】截止2012年12月31日，該無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷金額=2×(1+12×2)=50(萬元)，計(jì)提減值損失前該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120-2×(1+12×2)=70(萬元)，可回收金額為52萬元，所以計(jì)提減值金額=70-52=18(萬元)。
　　5．根據(jù)資料(1)一(4)，甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是（　　）萬元。
　　A．52
　　B．70
　　C．72
　　D．88
　　【答案】A
　　【解析】甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=無形資產(chǎn)賬面原值一無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷一無形資產(chǎn)減值損失=120-50-18=52(萬元)。

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