1．(2011年)甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積400萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。
2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；
(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3500萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為59．5萬(wàn)元；同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
(2)出售一項(xiàng)專利技術(shù),售價(jià)25萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額38萬(wàn)元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈值增加300萬(wàn)元，甲公司采用權(quán)益法按30％持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。
(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬(wàn)元。
(5)攤銷遞延收益31萬(wàn)元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。
(6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬(wàn)元。
(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬(wàn)元、銷售費(fèi)用200萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。
按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)150萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25％。
(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。
(9)年末將“本年利潤(rùn)”科目貸方余額38]3萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。
(10)年末提取法定盈余公積381．3萬(wàn)元，提取任意盈余公積360萬(wàn)元。
(11)年末將“利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配一提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。
假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。
(3)根據(jù)資料(8)至(11)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、
“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【答案】本題考核接受投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、遞延收益分?jǐn)偟热粘I(yè)務(wù)處理及相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算。
(1)①借：固定資產(chǎn)3500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)595
貸：實(shí)收資本2000
資本公積一資本溢價(jià)2095
②借：銀行存款25
累計(jì)攤銷38
貸：無(wú)形資產(chǎn)50
營(yíng)業(yè)外收入13
?、劢瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資一丙公司(其他權(quán)益變動(dòng))(300×30％)90
貸：資本公積一其他資本公積90
?、芙瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理50
貸：營(yíng)業(yè)外收入50
?、萁瑁哼f延收益31
貸：營(yíng)業(yè)外收入31
?、藿瑁簾o(wú)形資產(chǎn)200
貸：研發(fā)支出一資本化支出200
(2)2010年度利潤(rùn)總額一營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5000+(13+50+31)=5094(萬(wàn)元)
全年應(yīng)交所得稅=[5094+(150-120)]×25％=1281(萬(wàn)元)
【注：因福利費(fèi)的稅前扣除金額為120萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際扣除的為150萬(wàn)元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額?！?
(3)業(yè)務(wù)(8)：
借：所得稅費(fèi)用1281
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1281
借：本年利潤(rùn)1281
貸：所得稅費(fèi)用1281
業(yè)務(wù)(9)；
借：本年利潤(rùn)3813
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)3813
業(yè)務(wù)(10)：
借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積381．3
一提取任意盈余公積360
貸：盈余公積一法定盈余公積381．3
一任意盈余公積360
業(yè)務(wù)(11)：
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)741．3
貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積381．3
一提取任意盈余公積360
(4)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目=期初4000+(1)2000=6000(萬(wàn)元)
2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目=期初400+(1)2095+(3)90=2585(萬(wàn)元)
2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目=期初800+(10)381．3+(10)360=1541．3(萬(wàn)元)
2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目=期初200+3813-741．3=3271．7(萬(wàn)元)
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