1．(2012年)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10％的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2／10、1／20、n／30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10％的銷售折讓，該批商品售價(jià)為300萬(wàn)元。增值稅稅額為51萬(wàn)元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬(wàn)元。增值稅稅額為2．55萬(wàn)元?？铐?xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元。
(4)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收80萬(wàn)元。余款在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬(wàn)元。
(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。
(6)12月20日，收到國(guó)債利息收入59萬(wàn)元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5．5萬(wàn)元，支付稅收滯納金2萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ?。?。
A．3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬(wàn)元
B．3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬(wàn)元
C．3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元
D．3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1．8萬(wàn)元
【答案】AD
【解析】本題考核現(xiàn)金折扣。
3月2 日銷售商品時(shí)發(fā)生商業(yè)折扣，要以折扣后的價(jià)值入賬：
借：應(yīng)收賬款210．6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30．6
結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150
貸：庫(kù)存商品150
3月15日收回銷售款，應(yīng)享有1％的現(xiàn)金折扣：
借：銀行存款208．8
財(cái)務(wù)費(fèi)用1．8
貸：應(yīng)收賬款210．6
故答案選AD。
(2)根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（ ?。?。
A．5月5習(xí)，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5．1
貸：銀行存款35．1
B．9月20日．甲公司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款17．55
貸：其他業(yè)務(wù)收入l5
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2．55
借：其他業(yè)務(wù)成本10
貸：原材料10
C．11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 11．7
貸：應(yīng)付職工薪酬11．7
借：應(yīng)付職工薪酬11．7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1．7
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8
貸：庫(kù)存商品8
D．12月31 13，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄：
借：預(yù)收賬款75
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50
貸：勞務(wù)成本50
【答案】 ABCD
【解析】選項(xiàng)A，銷售折讓的金額為300×10=30(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利應(yīng)視同銷售；選項(xiàng)D，本期應(yīng)確認(rèn)的成本為80×50／(50+30)=50(萬(wàn)元)；本期應(yīng)確認(rèn)的收入為120×50／(50+30)=75(萬(wàn)元)。故答案選ABCD。
(3)根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”的金額是（ ）萬(wàn)元。
A．225
B．235
C．250
D．280
【答案】C
【解析】甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”的金額=180(業(yè)務(wù)1)-30(業(yè)務(wù)2)+15(業(yè)務(wù)3)+75(業(yè)務(wù)4)+10(業(yè)務(wù)5)=250(萬(wàn)元)。故答案選C。
(4)根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”的金額是（ ）萬(wàn)元。
A．168
B.200
C．208
D．218
【答案】D
【解析】甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”的金額=150(業(yè)務(wù)1)+10(業(yè)務(wù)3)+50(業(yè)務(wù)4)+8(業(yè)務(wù)5)=218(萬(wàn)元)。故答案選D。
(5)根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正 確的是（ ?。?。
A．期間費(fèi)用為7．3萬(wàn)元
B．期間費(fèi)用為19萬(wàn)元
C．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為13萬(wàn)元
D．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為72萬(wàn)元
【答案】BD
【解析】甲公司2011年期間費(fèi)用=1．8(業(yè)務(wù)1)+11．7(業(yè)務(wù)5)+5．5(業(yè)務(wù)6)=19(萬(wàn)元)； 甲公司2011年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=250-218-19+59=72(萬(wàn)元)。故答案選BD。
(6)根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果正確的是（ ?。?。
A．所得稅費(fèi)用3.25萬(wàn)元
B．凈利潤(rùn)66．75萬(wàn)元
C．所得稅費(fèi)用17．5萬(wàn)元
D．凈利潤(rùn)52.5萬(wàn)元
【答案】AB
【解析】所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=(72-59)×25％=3.25(萬(wàn)元)； 凈利潤(rùn)=72-2-3．25：=66．75(萬(wàn)元)。故答案選AB。
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