4.
　　「正確答案」2002年：
　?。?）4月1日收到款項(xiàng)
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　50000
　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　50000
　?。?）12月31日，將發(fā)生的成本費(fèi)用歸集，由于成本應(yīng)在確認(rèn)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于發(fā)生的成本先通過(guò)“勞務(wù)成本”科目匯集。
　　借：勞務(wù)成本　　　16000
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　16000
　?。?）12月31日按照完工程度確認(rèn)收入：100000×40%＝40000元
　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　40000
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　40000
　?。?）按照完工程度結(jié)轉(zhuǎn)成本：40000×40%＝16000元
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　16000
　　貸：勞務(wù)成本　　　　　16000
　　2003年：
　　（1）12月31日歸集發(fā)生的成本：34000-16000＝18000元
　　借：勞務(wù)成本　　　　18000
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　18000
　?。?）12月31日按照完成工程進(jìn)度確認(rèn)收入：100000×85%-40000＝45000元
　　預(yù)收方式核算的業(yè)務(wù)，對(duì)于發(fā)生的業(yè)務(wù)先通過(guò)預(yù)收賬款核算，最終再根據(jù)預(yù)收賬款科目余額結(jié)清。
　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　45000
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　45000
　　（3）12月31日相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本：40000×85%-16000＝18000元
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　18000
　　貸：勞務(wù)成本　　　　18000
　　2004年：
　?。?）12月31日歸集發(fā)生的成本：41000-34000＝7000元
　　借：勞務(wù)成本　　　7000
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　7000
　?。?）12月31日確認(rèn)收入：100000-40000-45000＝15000元
　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　15000
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　15000
　?。?）12月31日確認(rèn)成本：41000-16000-18000＝7000元
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　7000
　　貸：勞務(wù)成本7000
　　在最終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的余額計(jì)算，本題中“預(yù)收賬款”科目數(shù)額為：50000-40000-45000-15000＝-50000元，即應(yīng)收對(duì)方款項(xiàng)50000元。
　　附加：這道題中如果甲企業(yè)不是以軟件開(kāi)發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，那么題目中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目應(yīng)當(dāng)用“其他業(yè)務(wù)收入”科目代替，相應(yīng)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”也用“其他業(yè)務(wù)支出”科目代替。
　　五、綜合題
　　1.
　　「正確答案」
資產(chǎn)負(fù)債表
　　編制單位：甲企業(yè)　　　　　　　　　2003年12月31日　　　　　　　　單位：元

項(xiàng)　　　　目金　　額項(xiàng)　　　目金　　額
資　產(chǎn)　負(fù)債和所有者權(quán)益　
流動(dòng)資產(chǎn)：　流動(dòng)負(fù)債：　
貨幣資金67000短期借款10000
應(yīng)收票據(jù)60000應(yīng)付賬款150000
應(yīng)收賬款125000預(yù)收賬款60000
預(yù)付賬款50000應(yīng)付工資-4000
存貨215000應(yīng)交稅金13000
待攤費(fèi)用2000預(yù)提費(fèi)用0
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)519000一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債30000
固定資產(chǎn)：　流動(dòng)負(fù)債合計(jì)259000
固定資產(chǎn)原價(jià)800000長(zhǎng)期負(fù)債：　
減：累計(jì)折舊300000長(zhǎng)期借款50000
固定資產(chǎn)凈值500000負(fù)債合計(jì)309000
在建工程40000所有者權(quán)益：　
固定資產(chǎn)合計(jì)540000實(shí)收資本500000
無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；　盈余公積200000
無(wú)形資產(chǎn)150000未分配利潤(rùn)200000
無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)150000所有者權(quán)益合計(jì)900000
資產(chǎn)總計(jì)1209000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1209000

　　需要特別計(jì)算的項(xiàng)目，計(jì)算過(guò)程如下：
　　資產(chǎn)類：
　　貨幣資金：10000+57000＝67000元
　　應(yīng)收賬款：100000+30000-5000＝125000元
　?。☉?yīng)收賬款項(xiàng)目由“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額，扣除壞賬準(zhǔn)備科目余額后填列）
　　預(yù)付賬款：20000+30000＝50000元
　?。A(yù)付賬款項(xiàng)目由“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額和“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額合并填列）
　　存貨：70000+10000+90000-55000+100000＝215000元
　　待攤費(fèi)用：1000+1000＝2000元
　?。A(yù)提費(fèi)用借方余額在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映）
　　應(yīng)付賬款：100000+50000＝150000元
　　（應(yīng)付賬款項(xiàng)目由“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額和“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）
　　預(yù)收賬款：40000+20000＝60000元
　?。A(yù)收賬款項(xiàng)目由“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額和“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）
　　一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：30000
　　（從資料（3）分析，#1屬于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債）
　　長(zhǎng)期借款：80000-30000＝50000元（扣除一年內(nèi)到期的負(fù)債）
　　2.「正確答案」
　?。?）由于接受捐贈(zèng)資產(chǎn)需要安裝，通過(guò)“在建工程”核算，題目中說(shuō)明了接受捐贈(zèng)不考慮所得稅費(fèi)用，因此接受捐贈(zèng)的數(shù)額全部計(jì)入“資本公積”中。
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　貸：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備100
　　（2）安裝專用設(shè)備，將發(fā)生的安裝成本計(jì)入“在建工程”中，匯總后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　11.7
　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.7
　　將購(gòu)買(mǎi)的原材料用于在建工程，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況，通過(guò)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目核算。
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　48.5
　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　8.5（50×17%）
　　將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，屬于視同銷售行為，通過(guò)“銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　19.8
　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　4.8
　　（3）將匯總的設(shè)備成本和發(fā)生的安裝費(fèi)用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中：100+11.7+48.5+19.8＝180萬(wàn)元
　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　180
　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　180
　?。?）固定資產(chǎn)從增加的第二個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊，因此2001年應(yīng)計(jì)提一年的折舊額。
　　2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝180×（1-5%）×5/15=57（萬(wàn)元）
　　2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝180×（1-5%）×4/15＝45.6（萬(wàn)元）
　?。?）固定資產(chǎn)對(duì)外出售，先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目中。
　　2003年12月出售固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，2003年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為：180×（1-5%）×3/15＝34.2萬(wàn)元
　　一共計(jì)提的折舊數(shù)額為：57+45.6+34.2＝136.8萬(wàn)元
　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　43.2
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　136.8
　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　180
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　90
　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　90
　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　46.8
　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　46.8
　　借：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　　　　100
　　貸：資本公積――其他資本公積　　　　　　　　　100
　?。ń邮芫栀?zèng)資產(chǎn)在處置時(shí)，應(yīng)將原先計(jì)入資本公積“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”明細(xì)科目的數(shù)額轉(zhuǎn)入“其他資本公積”明細(xì)科目中。）[