3.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　2000年12月20日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)款100000元，增值稅17000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。

　　要求：

　?。?）編制甲公司購(gòu)入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）分別計(jì)算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額。

　　（3）編制甲公司2001年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定折舊每年末計(jì)提一次）。

　　4.甲公司2000年度的有關(guān)資料如下：

　?。?）年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為390萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%.按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。

　　（2）按稅后利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。

　　（3）提取任意盈余公積10萬(wàn)元。

　　（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。

　　要求：

　?。?）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（2）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。

　　（除“所得稅”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

五、綜合題。

　　1.甲公司發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：

　　（1）2000年1月7日，購(gòu)入乙公司有表決權(quán)的股票100萬(wàn)股。占乙公司股份的25%，從而對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。該股票每股買入價(jià)為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元；另外，甲公司在購(gòu)買股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，款項(xiàng)均由銀行存款支付（假定在取得投資時(shí)未發(fā)生股權(quán)投資差額）。

　?。?）2000年2月15日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。

　?。?）2000年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元。

　?。?）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元。

　?。?）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現(xiàn)金股利（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。

　?。?）2001年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。

　　（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬(wàn)股，每股銷售價(jià)格為10元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)；甲公司售出部分股票后，仍能對(duì)乙公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)政策產(chǎn)生重大影響）。

　　要求：

　　假定不考慮長(zhǎng)期投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，要求寫出明細(xì)科目及專欄）。（屬06年教材不要求內(nèi)容）

　　2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%.商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2002年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

　?。?）向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為600000元，實(shí)際成本為350000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購(gòu)貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值702000元。

　?。?）委托B公司代銷商品1000件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價(jià)的5%向B公司支付手續(xù)費(fèi)，該批商品的銷售價(jià)格為400元/件，實(shí)際成本為250元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。

　　（3）甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出500件，款項(xiàng)尚未支付給甲公司，甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向B公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。

　?。?）以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為500000元，實(shí)際成本為300000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20%，8月1日和9月1日分別收取貨款的40%.第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。

　?。?）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下：

　　單位：元

　　（6）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。

　　要求：

　?。?）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄）。

　?。?）編制甲公司6月份的利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見答題紙）。