五、綜合題（本類題共2題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
1．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營方式建
造一間材料倉庫。相關(guān)資料如下：
（1）2001年1月5日，購入工程用專項(xiàng)物資20萬元，增值稅額為3．4萬元，該批專項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)用銀行存款付訖。
（2）領(lǐng)用上述專項(xiàng)物資，用于建造倉庫。
（3）領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為3萬元，增值稅稅率為17％。
（4）領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為1萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.17萬元。
（5）2001年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0.92萬元。
（6）2001年3月31日，該倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，估計(jì)可使用20年，估計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
（7）2005年12月31日，該倉庫突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計(jì)價(jià)值5萬元，驗(yàn)收入庫，用銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定的應(yīng)賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉庫的毀損損失。
要求：
（1）計(jì)算該倉庫的入賬價(jià)值。
（2）計(jì)算2001年度該倉庫應(yīng)計(jì)提的折舊額。
（3）編制甲企業(yè)2001年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉庫的會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
答案：
（1）該倉庫的入賬價(jià)值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（萬元）
（2）2001年度該倉庫應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（30－2）/20×9/12＝1.05（萬元）
（3）
① 借：工程物資[或：在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資] 23.4
貸：銀行存款23.4
② 借：在建工程 23.4
貸：工程物資[或：在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資]23.4
③ 借：在建工程2.51
貸：庫存商品2
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.51
④ 借：在建工程1.17
貸：原材料1
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.17
⑤ 借：在建工程2
貸：應(yīng)付工資2
⑥ 借：在建工程0.92
貸：銀行存款0.92
⑦ 借：固定資產(chǎn)30
貸：在建工程30
⑧ 借：管理費(fèi)用 1.05
貸：累計(jì)折舊1.05
（4）
① 借：固定資產(chǎn)清理23.35
累計(jì)折舊6.65
貸：固定資產(chǎn)30
② 借：原材料5
貸：固定資產(chǎn)清理5
③ 借：固定資產(chǎn)清理2
貸：銀行存款2
④ 借：其他應(yīng)收款[或：應(yīng)收賬款]7
貸：固定資產(chǎn)清理7
⑤ 借：營業(yè)外支出13.35
貸：固定資產(chǎn)清理13.35
解析：購入工程物資的增值稅不能抵扣，計(jì)入工程物資的成本。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是稅法上要求視同銷售，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，則原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
2001年3月31日倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則從2001年4月開始計(jì)提折舊，2001年共計(jì)提9個(gè)月的折舊。

2.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為
17％，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。
原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)
業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：
（1）2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對(duì)貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
（2）5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。
（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理
部門領(lǐng)用原材料20萬元。
（4）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
（5）分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。
（6）本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元。
（7）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬元。
（8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)14萬元（不考慮增值稅）、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬元。
（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業(yè)稅5萬元。
（10）計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
（11）將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。
要求：
（1）編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制A公司2005年度的利潤表（利潤表見答題紙第14頁）。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
答案：（1）
① 借：銀行存款17
應(yīng)收票據(jù)100
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入]100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
借：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本]60
貸：庫存商品[或：產(chǎn)成品]60
② 借：銀行存款702
貸：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入]600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102
借：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本]300
貸：庫存商品[或：產(chǎn)成品]300
③ 借：生產(chǎn)成本300
制造費(fèi)用60
管理費(fèi)用20
貸：原材料380
④ 借：銀行存款23.4
貸：其他業(yè)務(wù)收入20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4
借：其他業(yè)務(wù)支出18
貸：原材料18
⑤ 借：生產(chǎn)成本100
制造費(fèi)用40
管理費(fèi)用40
在建工程20
貸：應(yīng)付工資200
⑥ 借：管理費(fèi)用13
貸：壞賬準(zhǔn)備13
⑦ 借：制造費(fèi)用70
管理費(fèi)用30
貸：累計(jì)折舊100
⑧ 借：營業(yè)費(fèi)用20
財(cái)務(wù)費(fèi)用4
貸：銀行存款24
⑨ 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）60
——應(yīng)交營業(yè)稅5
——應(yīng)交所得稅35
貸：銀行存款100
⑩ 應(yīng)交所得稅＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4]×33%＝215×33%＝70.95（萬元）
借：所得稅70.95
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅70.95
○11借：主營業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入]700
其他業(yè)務(wù)收入20
貸：本年利潤720
借：本年利潤575.95
貸：主營業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 360
其他業(yè)務(wù)支出18
管理費(fèi)用103
營業(yè)費(fèi)用20
財(cái)務(wù)費(fèi)用4
所得稅70.95
（2）A公司利潤表
2005年度單位：萬元
項(xiàng)目本年累計(jì)
一、主營業(yè)務(wù)收入700
減：主營業(yè)務(wù)成本360
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營業(yè)務(wù)利潤340
加：其他業(yè)務(wù)利潤2
減：營業(yè)費(fèi)用20
管理費(fèi)用103
財(cái)務(wù)費(fèi)用4
三、營業(yè)利潤215
加：投資收益
營業(yè)外收入
減：營業(yè)外支出
四、利潤總額215
減：所得稅70.95
五、凈利潤144.05