《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》 收入、費(fèi)用和利潤歷年考題解析
歷年考題題型解析
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?。ㄒ唬﹩雾?xiàng)選擇題
1、甲企業(yè)于1999年7月1日以50000元的價(jià)格購入一項(xiàng)攤銷期限為5年的專利權(quán)。2000年7月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入70000元，交納營業(yè)稅3500元。則轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)所實(shí)現(xiàn)的所得稅前利潤為（ ）元。（2001年）
A．16500
B．20000
C．26500
D．28500
[答案]C
[解析]轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)所實(shí)現(xiàn)的所得稅前利潤=70000-（50000-50000÷5×1）-3500=26500元。
2、企業(yè)為購買原材料所發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ ）。（2001年）
A．管理費(fèi)用
B．財(cái)務(wù)費(fèi)用
C．營業(yè)費(fèi)用
D．其他業(yè)務(wù)支出
[答案]B
3、某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)利潤為100萬元，其他業(yè)務(wù)利潤為10萬元，管理費(fèi)用15萬元，投資收益為30萬元，所得稅為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為（ ）萬元。（2002年）
A．65
B．95
C．100
D．110
[答案]B
[解析]考生應(yīng)注意營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤構(gòu)成的區(qū)別：營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－營業(yè)費(fèi)用＝100+10-15＝95萬元
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
凈利潤＝利潤總額－所得稅
4、某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為10萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用80萬元，直接人工費(fèi)用15萬元，制造費(fèi)用20萬元，企業(yè)行政管理費(fèi)用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為100萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（ ）萬元。（2003年）
A．5
B．15
C．25
D．35
[答案]C
[解析]“生產(chǎn)成本”科目的余額=10+80+15+20-100=25，行政管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，應(yīng)直接記入當(dāng)期損益，不記入“生產(chǎn)成本”。
5、某企業(yè)2002年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；全年計(jì)稅工資為400萬元，實(shí)發(fā)工資為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%。該企業(yè)2002年所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。（2003年）
A．310.2
B．326.7
C．343.2
D．349.8
[答案]B
[解析]（100-10）×33%=326.7，考生注意：計(jì)算本題需要加倍仔細(xì)，看清給定的條件是全年計(jì)稅工資為400萬元，實(shí)發(fā)工資為350萬元，并沒有超標(biāo)，不是納稅調(diào)整增加項(xiàng)目，只有在前提是計(jì)稅工資為350萬元，實(shí)發(fā)工資為400萬元的情況下，才要將應(yīng)納稅所得額再加上400-350=50萬元。
6、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ ） （2004年）
A．財(cái)務(wù)費(fèi)用
B．其他業(yè)務(wù)支出
C．營業(yè)外支出
D．營業(yè)費(fèi)用
〔答案〕C
〔解析〕營業(yè)外支出包括稅款滯納金等各項(xiàng)罰款支出。
7、某工業(yè)企業(yè)2003年度主營業(yè)務(wù)利潤為500萬元，主營業(yè)務(wù)收入為4000萬元，其他業(yè)務(wù)利潤為10萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2003年度的凈利潤應(yīng)為（ ）萬元。
?。?004年）
A．335
B．341.7
C．345
D．348.4
〔答案〕B
〔解析〕該企業(yè)2003年凈利潤應(yīng)＝（500＋10－10＋20－10）×（1－33％）＝341.7（元）。
