【資料三】中國(guó)公民高某系某公司工程師，2013年12月取得下列收入：
(1)工資收入為3700元;領(lǐng)取了年終獎(jiǎng)金8400元。
(2)一次取得建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)40000元，同時(shí)從中拿出10000元通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)進(jìn)行捐贈(zèng)。
(3)取得利息收入5000元，其中含國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入2000元。
(4)取得省人民政府頒發(fā)科技獎(jiǎng)20000元。
(5)提供一項(xiàng)非專(zhuān)有技術(shù)的使用權(quán)，取得收入30000元;該非專(zhuān)有技術(shù)的研發(fā)成本是20000元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：
(1)根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列表述中正確的為( )。(★)
A.納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算征稅
B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入屬于免稅收入
C.省級(jí)人民政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)屬于免稅收入
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次計(jì)算征稅
『正確答案』ABCD
『答案解析』題目均表述正確。(2014年教材P275、283、274)
(2)高某工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )。(★★)
A.12月份工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為6元
B.12月份工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為20元
C.年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為252元
D.年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為1125元
『正確答案』AC
『答案解析』工資薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3700-3500)×3%=6(元)。
年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：8400÷12=700(元)，適用稅率3%，速算扣除數(shù)0;
應(yīng)納個(gè)人所得稅=8400×3%=252(元);合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=6+252=258(元)。(2014年教材P275)
(3)下列關(guān)于高某工程設(shè)計(jì)費(fèi)和利息收入的稅務(wù)處理中，正確的為( )。(★★★)
A.工程設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為4720元
B.工程設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為5200元
C.利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為600元
D.利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為1000元
『正確答案』AC
『答案解析』①未考慮捐贈(zèng)因素時(shí)，應(yīng)納稅所得額=40000×(1-20%)=32000(元);
考慮捐贈(zèng)因素時(shí)，可以扣除的捐贈(zèng)限額=32000×30%=9600(元)，小于實(shí)際的捐贈(zèng)額，那么只能在稅前扣除9600，所以應(yīng)納稅所得額=32000-9600=22400(元);
設(shè)計(jì)費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=22400×30%-2000=4720(元)
②國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入2000元免稅;利息收入應(yīng)納稅額=3000×20%=600(元)。(2014年教材P273、P278)
(4)高某提供非專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。(★)
A.1600
B.2000
C.4800
D.5840
『正確答案』C
『答案解析』提供非專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)納稅額=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。(2014年教材P278)
【提示】特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣減研發(fā)成本。
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