【資料二】
北京市昌盛公司專門從事交通運(yùn)輸服務(wù)，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)10月5日，提供旅客運(yùn)輸服務(wù)收入111萬元，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為111萬元;
(2)10月18日，購進(jìn)一臺汽車，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額3.4萬元;
(3)10月20日，接受本市其他單位提供的技術(shù)咨詢服務(wù)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0.3萬元;
(4)10月25日，購買郵品，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1萬元。
(5)10月28日，銷售2009年1月1日以前購進(jìn)的一臺固定資產(chǎn)，售價(jià)20.8萬元。
已知交通運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)的增值稅稅率為11%。計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。
1.下列各項(xiàng)說法中，不正確的為( )。 (★)
A.提供旅客運(yùn)輸服務(wù)，免征增值稅
B.購進(jìn)小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得扣除
C.技術(shù)咨詢服務(wù)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”征增值稅
D.交通運(yùn)輸業(yè)除鐵路運(yùn)輸業(yè)外，均已營改增
『正確答案』ABD
『答案解析』提供旅客運(yùn)輸服務(wù)，按“交通運(yùn)輸業(yè)”征增值稅，沒有免稅規(guī)定，選項(xiàng)A錯誤;納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。鐵路運(yùn)輸也屬于營改增范圍。(2014年教材P174-P175)
2.昌盛公司10月份的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。 (★)
A.0.3+1×11%=0.41
B.3.4+0.3+1=4.7
C.3.4+0.3+1×11%=3.81
D.3.4+1×11%=3.51
『正確答案』C
『答案解析』當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4+0.3+1×11%=3.81(萬元)(2014年教材P176)
3.昌盛公司銷售固定資產(chǎn)的應(yīng)納稅額為( )萬元。 (★★★)
A.20.8×4%=0.832
B.20.8×4%÷2=0.416
C.20.8÷(1+4%)×4%=0.8
D.20.8÷(1+4%)×4%÷2=0.4
『正確答案』D
『答案解析』銷售2009年1月1日之前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。(2014年教材P158)
4.2013年10月，昌盛公司的應(yīng)納增值稅稅額為( )萬元。 (★★★)
A.111÷(1+11%)×11%-(0.3+1×11%)=10.59
B.111 ÷(1+11%)×11%-(3.4+0.3+1×11%)=7.19
C.111÷(1+11%)×11%-(0.3+1×11%)+20.8÷(1+4%)×4%÷ 2=10.99
D.111÷(1+11%)×11%-(3.4+0.3+1×11%)+20.8÷(1+4%)×4%÷ 2=7.59
『正確答案』D
『答案解析』根據(jù)營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法和增值稅的規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。因此，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納稅額由兩部分組成：一部分是一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額;另一部分是簡易方法計(jì)算的應(yīng)納稅額。
(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=111÷(1+11%)×11%=11(萬元)
(2)一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=11-3.81=7.19(萬元)
(3)簡易方法的應(yīng)納稅額=20.8÷(1+4%)×4%÷2=0.4(萬元)
(4)應(yīng)納增值稅稅額=7.19+ 0.4 =7.59(萬元)(2014年教材P176)
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