五、綜合題
1．【答案】本題考核與收入有關(guān)的賬務(wù)處理。
(1)業(yè)務(wù)(1)不能確認(rèn)銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。因?yàn)樵谥Ц妒掷m(xù)費(fèi)的委托代銷方式下，只有在受托方售出并交來(lái)商品代銷清單時(shí)，委托方才能確認(rèn)收入，該業(yè)務(wù)中當(dāng)月未收到代銷清單，所以不能確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
業(yè)務(wù)(2)不能確認(rèn)銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)是否退貨有爭(zhēng)議，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移給黃河公司，不能確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
業(yè)務(wù)(3)可以確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。因收到貨款，將提貨單交給購(gòu)買方時(shí)符合收入確認(rèn)條件。
業(yè)務(wù)(4)可以確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。采用預(yù)收款方式銷售商品時(shí)，銷售方通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
業(yè)務(wù)(5)可以確認(rèn)收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，且不提供后續(xù)服務(wù)的一般應(yīng)一次性確認(rèn)收入。
業(yè)務(wù)(6)可以確認(rèn)勞務(wù)收入、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。對(duì)于在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收入。
(2)業(yè)務(wù)(3)確認(rèn)銷售收入15000元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本10000元。
借：銀行存款17550
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000
貸：庫(kù)存商品10000
業(yè)務(wù)(4)確認(rèn)銷售收入25000元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本20000元。
借：預(yù)收賬款25000
銀行存款4250
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4250
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000
貸：庫(kù)存商品20000
業(yè)務(wù)(5)確認(rèn)收入60000元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷2000元。
借：銀行存款60000
貸：其他業(yè)務(wù)收入60000
借：其他業(yè)務(wù)成本2000
貸：累計(jì)攤銷2000
業(yè)務(wù)(6)確認(rèn)勞務(wù)收入30000元，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本20000元。
借：勞務(wù)成本20000
貸：應(yīng)付職工薪酬20000
借：銀行存款30000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000
貸：勞務(wù)成本20000
(3)10月份營(yíng)業(yè)收入＝15000＋25000＋60000＋30000＝130000(元)
10月份營(yíng)業(yè)成本＝10000＋20000＋2000＋20000＝52000(元)
2．【答案】本題考核產(chǎn)品成本及約當(dāng)產(chǎn)量比例法的核算。
(1)A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本＝300×500＝150000(元)
B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本＝500×500＝250000(元)
借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品150000
——B產(chǎn)品250000
貸：原材料400000
(2)A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本＝1200×50＝60000(元)
B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本＝800×50＝40000(元)
借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品60000
——B產(chǎn)品40000
貸：應(yīng)付職工薪酬100000
(3)制造費(fèi)用分配率＝63000／(40000＋30000)＝0．9
A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝40000×0．9＝36000(元)
B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝30000×0．9＝27000(元)
借：制造費(fèi)用63000
貸：累計(jì)折舊63000
借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品36000
——B產(chǎn)品27000
貸：制造費(fèi)用63000
(4)A產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本＝150000＋60000＋36000＝246000(元)
A產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品246000
貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品246000
(5)直接材料成本的分配：
完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本＝250000／(150＋100)×150＝150000(元)
月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本＝250000／(150＋100)×100＝100000(元)
直接人工和制造費(fèi)用均應(yīng)按約當(dāng)產(chǎn)量進(jìn)行分配，在產(chǎn)品100個(gè)折合約當(dāng)產(chǎn)量50個(gè)(100×50％)，直接人工成本的分配：
完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本＝40000／(150＋50)×150＝30000(元)
月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本＝40000／(150＋50)×50＝10000(元)
制造費(fèi)用的分配：
完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝27000／(150＋50)×150＝20250(元)
月末在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝27000／(150＋50)×50＝6750(元)
B產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本＝150000＋30000＋20250＝200250(元)
B產(chǎn)品月末在產(chǎn)品成本＝100000＋10000＋6750＝116750(元)
B產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品——B產(chǎn)品200250
貸：生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品200250

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