四、計算分析題
1_【答案】本題考核固定資產的初始計量和后續(xù)計量。
(1)編制2009年l2月1日購入該生產線的會計分錄。
借：在建工程2005
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)340
貸：銀行存款2345
(2)編制2009年12月安裝該生產線的會計分錄。
借：在建工程30
貸：原材料20
應付職工薪酬10
(3)編制2009年12月31日該生產線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。
借：固定資產2035(2005+30)
貸：在建工程2035
(4)計算2010年度該生產線計提的折舊額。
2010年折舊額=(2035-55)／12=165(萬元)
(5)計算2010年l2月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額，并編制相應的會
計分錄。
應計提減值準備金額=(2035-165)-1615．12=254．88(萬元)
借：資產減值損失254．88
貸：固定資產減值準備254．88
(6)計算2011年度該生產線出售前計提的折舊額。
2011年出售前計提的折舊額=(1615．12-25．12)／10×1／2=79．5(萬元)
(7)編制2011年6月30日該生產線出售時的會計分錄。
借：固定資產清理l535．62
累計折舊244．5
固定資產減值準備254．88
貸：固定資產2035
借：銀行存款l600
貸：固定資產清理l600
借：固定資產清理20
貸：銀行存款20
借：固定資產清理44．38
貸：營業(yè)外收入44．38
2．【答案】本題考核交易性金融資產與長期股權投資的核算。
(1)借：交易性金額資產--成本1560
應收股利40
投資收益4
貸：銀行存款l604
(2)借：長期股權投資l0120
貸：銀行存款l0120
(3)借：銀行存款40
貸：應收股利40
(4)借：公允價值變動損益80
貸：交易性金融資產--公允價值變動80
(5)借：銀行存款1640
交易性金融資產--公允價值變動80
貸：交易性金融資產--成本1560
投資收益l60
借：投資收益80
貸：公允價值變動損益80
(6)乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，正大公司無需做處理。
(7)借：應收股利=l00
貸：投資收益l00