四、計算分析題(本類題共2小題，每小題6分，共12分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目)

1.甲公司為增值稅一般納稅人。2010年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務：
（1）5日，向A公司銷售商品100件，每件商品的標價為800元。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為72000元，增值稅額為12240元。該批商品成本為50000元，商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
（2）8日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為60000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
（4）20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。甲公司經查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：
（1）編制甲公司上述銷售業(yè)務的會計分錄；（“應交稅費”科目要求寫出明細科目）
（2）計算甲公司3月份的主營業(yè)務收入。
【正確答案】
①借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　 　84 240
　　　 貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　 72 000
　　　　　 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 　　　 12 240
借：主營業(yè)務成本 50 000
　　貸：庫存商品 50 000
②借：應收賬款 　　　　　　　　　　　　　　 　70 200
　　　 貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　60 000
　　　　　 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　10 200
③借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 69 000
　　　 財務費用　　　　　　　　　　　　　　　 1 200
　　　 貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　70 200
④借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　 7 200
　　　 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　 1 224
　　 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 424
（2）甲公司3月份的主營業(yè)務收入＝72 000+60 000-7 200＝124 800（元）。
【知 識 點】銷售商品收入

2.某企業(yè)2011年發(fā)生下列政府補助業(yè)務：
（1）2011年1月1日收到一筆用于補償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關的費用1000萬元。
（2）2011年6月10日，收到一筆用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用400萬元。
（3）2011年6月15日收到國家2400萬元的政府補助用于購買一臺生產設備，6月20日，企業(yè)用2400萬元購買了一臺生產設備。假定該設備按5年、采用直線法計提折舊，無殘值，設備預計使用年限為5年。
（4）收到增值稅返還200萬元。
要求：根據上述資料，編制該企業(yè)2011年度與政府補助有關的會計分錄，涉及固定資產，編制2011年固定資產計提折舊的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
【正確答案】
（1）
借：銀行存款1000
　　貸：遞延收益1000
借：遞延收益200（1000÷5）
　　貸：營業(yè)外收入200
（2）
借：銀行存款400
　　貸：營業(yè)外收入400
（3）
借：銀行存款2400
　　貸：遞延收益2400
借：固定資產2400
　　貸：銀行存款2400
借：制造費用240（2400÷5×6/12）
　　貸：累計折舊240
借：遞延收益240
　　貸：營業(yè)外收入240
（4）
借：銀行存款200
　　貸：營業(yè)外收入200
【知識點】政府補助收入