五、綜合題(本類(lèi)題共1小題，共13分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需要寫(xiě)出一級(jí)科目)

乙公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人．適用17%的增值稅稅率，售價(jià)中不含增值稅。商品銷(xiāo)售時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤(rùn)采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2011年11月30日損益類(lèi)有關(guān)科目的余額如下表所示：

2011年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為300萬(wàn)元，增值稅稅額51萬(wàn)元．收到一張不帶息的商業(yè)承兌匯票300萬(wàn)元，剩余價(jià)款已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為200萬(wàn)元，
(2)本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬200萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人100萬(wàn)元，車(chē)間管理人員10萬(wàn)元，廠部管理人員20萬(wàn)元，在建工程人員70萬(wàn)元。代扣個(gè)人所得稅10萬(wàn)元后，用銀行存款支付職工薪酬。
(3)本月攤銷(xiāo)出租無(wú)形資產(chǎn)成本20萬(wàn)元。
(4)12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。
(5)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，公允價(jià)值上升50萬(wàn)元。
(6)本月收到增值稅返還款40萬(wàn)元。
(7)該公司適用所得稅稅率為25%。假定本年度應(yīng)納稅所得額為1400萬(wàn)元。
(8)2011年1月1日，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為50萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期初余額為25萬(wàn)元；2011年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為75萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期末余額為15萬(wàn)元假定不考慮其他事項(xiàng)
(9)乙公司2010年?duì)I業(yè)收入為3000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為900萬(wàn)元。
要求：
(1)編制乙公司2011年I2月份業(yè)務(wù)(1)至業(yè)務(wù)(6)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制乙公司2011年應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制乙公司2011年度利潤(rùn)表。
(4)計(jì)算乙公司2011年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【答案】
(1)
①
借：應(yīng)收票據(jù)300
銀行存款51
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200
　　貸：庫(kù)存商品200
②
借：生產(chǎn)成本100
制造費(fèi)用10
管理費(fèi)用20
在建工程70
　　貸：應(yīng)付職工薪酬200
借：應(yīng)付職工薪酬10
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅10
借：應(yīng)付職工薪酬190
　　貸：銀行存款190
③
借：其他業(yè)務(wù)成本20
　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)20
④
借：資產(chǎn)減值損失60
　　貸：壞賬準(zhǔn)備20
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40
⑤
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50
　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50
⑥
借：銀行存款40
　　貸：營(yíng)業(yè)外收入40
(2)
借：所得稅費(fèi)用315
遞延所得稅資產(chǎn)25
遞延所得稅負(fù)債10
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅350
(3)
利潤(rùn)表
編制單位：乙公司2011年度單位：萬(wàn)元

(4)
營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=(3500-3000)÷3000×100%=16．67%
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=(1100-900)÷900×100%=22．22%。