五、綜合題(本類題共1題，共10分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目)

第59題：浩方有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱浩方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17％，2009年11月30日的部分科目余額如下所示。

注：壞賬準(zhǔn)備均為應(yīng)收賬款計(jì)提的，浩方公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。
浩方公司12月份有關(guān)資料如下：
(1)購(gòu)入A材料一批，增值稅發(fā)票上注明材料價(jià)款為8000元，增值稅1360元，另支付材料運(yùn)輸費(fèi)1000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行付訖。運(yùn)費(fèi)按7％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)委托外單位加工B材料（非金銀首飾），原材料價(jià)款10000元，加工費(fèi)5000元（不含增值稅），取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為850元，由受托方代收代交的消費(fèi)稅為500元，材料已加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付。委托方收回后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。
(3)將50臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利分配給本公司管理人員。該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本總額為24000元，市場(chǎng)售價(jià)總額為30000元（不含增值稅）。
(4)購(gòu)買不需安裝設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款70000元，增值稅為11900元，符合增值稅抵扣條件，款項(xiàng)已用銀行存款付訖。
(5)在建工程領(lǐng)用A原材料10000元，對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是1700元，假定增值稅不可以抵扣。
(6)盤虧一批A原材料，價(jià)值是4000元，原支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額680元，假定增值稅不可以抵扣。。
(7)用自產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資，產(chǎn)品成本為30000元，計(jì)稅價(jià)格為40000元，消費(fèi)稅稅率為10％。
(8)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)的使用權(quán)，取得收入50000元，已存入銀行，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。
(9)出售一幢原來(lái)用于出租的房屋，賬面原值1000000元，已提折舊400000元，出售價(jià)款800000元已收存銀行，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。
(10)預(yù)付購(gòu)買原材料價(jià)款5500元。
(11)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊1250元，均計(jì)入管理費(fèi)用。
(12)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，買價(jià)5000元，另支付交易費(fèi)用60元，用銀行存款支付。
(13)企業(yè)經(jīng)過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析，決定年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000元。
(14)本月實(shí)際交納增值稅10000元，消費(fèi)稅5000元，營(yíng)業(yè)稅44000元。
(15)所得稅稅率為25％，1—11月份的所得稅費(fèi)用已轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。本月應(yīng)交所得稅為2500元，已用銀行存款繳納。(假設(shè)不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng))
要求：
（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。
（2）根據(jù)上述資料，填制浩方公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：
①交易性金融資產(chǎn)
②應(yīng)收賬款
③固定資產(chǎn)
④預(yù)付款項(xiàng)
【參考解析】：（1）
①借：原材料8930[8000＋1000×（1－7％）]
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1430（1360＋1000×7％）
　　　貸：銀行存款10360
②借：委托加工物資10000
　　　貸：原材料10000
　借：委托加工物資5500
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850
　　　貸：銀行存款6350
　借：原材料15500
　　　貸：委托加工物資15500
③借：管理費(fèi)用　　　　35100
　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　35100
　借：應(yīng)付職工薪酬　　35100
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　30000
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100
　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　24000
　　　貸：庫(kù)存商品　　　　24000
④借：固定資產(chǎn)70000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900
　　　貸：銀行存款81900
⑤借：在建工程11700
　　　貸：原材料10000
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700
⑥借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4680
　　　貸：原材料4000
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）680
⑦借：長(zhǎng)期股權(quán)投資46800
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800
　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000
　　　貸：庫(kù)存商品30000
　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加4000
　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅4000
⑧借：銀行存款50000
　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入50000
　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2500
　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2500
⑨借：銀行存款800000
　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入800000
　借：其他業(yè)務(wù)成本600000
　　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊400000
　　　貸：投資性房地產(chǎn)1000000
　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加40000
　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40000
⑩借：應(yīng)付賬款5500
　　　貸：銀行存款5500
⑾借：管理費(fèi)用1250
　　　貸：累計(jì)折舊1250
⑿借：交易性金融資產(chǎn)5000
　　　投資收益60
　　　貸：銀行存款5060
⒀借：資產(chǎn)減值損失1000
　　　貸：壞賬準(zhǔn)備1000
⒁借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）10000
　　　　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅5000
　　　　　　　——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅44000
　　　　　　　貸：銀行存款59000
⒂借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　2500
　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　2500
　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2500
　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　2500
（2）
①交易性金融資產(chǎn)=800+5000=5800（元）
②應(yīng)收賬款=20000-800-1000=18200（元）
③固定資產(chǎn)=70000+64000-1250-1300=131450（元）
④預(yù)付款項(xiàng)=5500（元）

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