第51題：甲公司為增值稅一般納稅人，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)格中不含增值稅額。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅稅率25%。公司2008年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)向B公司銷售甲產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格535000元(不含增值稅)，產(chǎn)品成本305000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。
(2)根據(jù)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提20000元壞賬準(zhǔn)備。
(3)采用預(yù)收款方式銷售商品，當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)10000元，已存入銀行。
(4)收到B公司甲產(chǎn)品退貨(非日后事項(xiàng))，該退貨系甲公司2007年售出，售出時(shí)售價(jià)共計(jì)2000元，成本1750元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。甲公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的甲產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票。
(5)年末公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為40000元，公允價(jià)值為41000元。
(6)計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的分期付息的長(zhǎng)期借款利息3000元;用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5000元，銷售費(fèi)用2000元。
(7)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元。
(8)計(jì)算應(yīng)交所得稅(不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng))。

要求：
(1)編制甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目)。
(2)編制甲公司2008年度的利潤(rùn)表。
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司2008年度單位：元
【參考解析】：　(1)編制會(huì)計(jì)分錄:
①向B公司銷售甲產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：應(yīng)收賬款　625950
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入535000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　90950
借：主營業(yè)務(wù)成本　305000
　　貸：庫存商品　305000
②借：資產(chǎn)減值損失　20000
　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　20000
③借：銀行存款　10000
　　　貸：預(yù)收賬款　10000
④銷售退回：
借：主營業(yè)務(wù)收入2000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　340
　　貸：銀行存款　2340
借：庫存商品　1750
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　1750
⑤借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　1000
　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000
⑥計(jì)提借款利息和支付費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　3000
　　貸：應(yīng)付利息　3000
借：管理費(fèi)用　5000
　　銷售費(fèi)用　2000
　　貸：銀行存款　7000
⑦計(jì)提相關(guān)稅金及附加：
借：營業(yè)稅金及附加2000
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1400
　　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加600
⑧應(yīng)納稅所得額
=535000-305000-20000-2000+1750+1000-3000-5000-2000-2000
=198750(元)
應(yīng)交所得稅=198750×25%=49687.5(元);
借：所得稅費(fèi)用49687.5
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅49687.5
(2)編制利潤(rùn)表
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司2008年度單位：元