四、計算題(本類題共4小題，每題5分，共20分)

第46題：A公司為有限責(zé)任公司，2008年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)A公司按照規(guī)定辦理增資手續(xù)后，將資本公積90000元轉(zhuǎn)增注冊資本。該公司原有注冊資本2910000元，其中甲、乙、丙三家公司各占1/3。
(2)A公司用盈余公積85000元彌補(bǔ)以前年度虧損。
(3)A公司從稅后利潤中提取盈余公積48000元。
(4)A公司接受丁公司加入聯(lián)營，經(jīng)投資各方協(xié)議，丁公司實(shí)際出資額中1000000元作為新增注冊資本，使投資各方在注冊資本總額中均占1/4。丁公司以銀行存款1200000元繳付出資額。
要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制該A公司的有關(guān)會計分錄。
【參考解析】：(1)
借：資本公積90000
　　貸：實(shí)收資本——甲公司　30000
　　　　　　　　——乙公司　30000
　　　　　　　　——丙公司　30000
(2)
借：盈余公積85000
　　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧　85000
(3)
借：利潤分配——提取盈余公積48000
　　貸：盈余公積　48000
(4)
借：銀行存款1200000
　　貸：實(shí)收資本——丁公司1000000
　　　　資本公積200000

第47題：甲公司2008年有關(guān)資料如下：
(1)本年銷售商品本年收到現(xiàn)金2000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金400萬元，本年預(yù)收款項200萬元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金160萬元，以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金120萬元。
(2)本年分配的生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工薪酬為400萬元，“應(yīng)付職工薪酬”年初余額和年末余額分別為40萬元和20萬元，假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。
(3)本年購買商品支付的現(xiàn)金1400萬元，本年支付以前年度購買商品的未付款項160萬元和本年預(yù)付款項140萬元，本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金80萬元。
(4)本年年利潤表中的所得稅費(fèi)用為100萬元(均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用)，“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為8萬元，年末數(shù)為4萬元，假定“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金，不考慮其他稅費(fèi)。
要求：計算(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;
(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;
(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;
(4)支付的各項稅費(fèi)。
【參考解析】：(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=2000+400+200-160-120=2320(萬元)
(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=1400+160+140-80=1620(萬元)
(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=400+(40-20)=420(萬元)
(4)支付的各項稅費(fèi)=100+(8-4)=104(萬元)

第48題：甲企業(yè)為一般納稅工業(yè)企業(yè)，提供安裝勞務(wù)是其輔營業(yè)務(wù)，2008年與乙公司簽訂了一份勞務(wù)合同，為乙公司建造辦公樓一幢，總造價8000萬元，2008年9月2日工程開工，預(yù)計在2009年12月底完工。2008年9月30日，甲企業(yè)預(yù)收乙公司支付的工程款3000萬元存入銀行，其余款項等完工交付使用后結(jié)算。該工程全部成本為5600萬元，至2008年12月31日甲企業(yè)為該工程實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本為2240萬元(已用銀行存款支付)，該合同按完工百分比法確認(rèn)收入，完工進(jìn)度根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例來確定。
要求：(1)計算2008年12月31日的勞務(wù)完工進(jìn)度;
(2)計算2008年12月31日確認(rèn)的勞務(wù)收入和費(fèi)用;
(3)編制相關(guān)會計分錄。(金額單位用萬元表示)
【參考解析】：(1)實(shí)際發(fā)生的成本占工程總成本的比例=2240÷5600×100%=40%
(2)2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=8000×40%=3200(萬元)
2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=5600×40%=2240(萬元)
(3)預(yù)收工程款時
借：銀行存款　3000
　　貸：預(yù)收賬款　3000
　　　　實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時：
借：勞務(wù)成本2240
　　貸：銀行存款2240
2008年12月31日確認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本
借：預(yù)收賬款　3200
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入3200
借：其他業(yè)務(wù)成本　2240
　　貸：勞務(wù)成本2240

第49題：2008年9月至11月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
(1)9月2日，以銀行存款購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。
(2)9月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。
(3)10月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。
(4)11月15日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
(交易性金融資產(chǎn)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)
【參考解析】：
(1)借：交易性金融資產(chǎn)——成本800
　　　投資收益2
　　　貸：銀行存款802
(2)借：公允價值變動損益　30(800-100×7.7)
　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　30
(3)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　40(8.1×100-7.7×100)
　　　貸：公允價值變動損益40
(4)借：銀行存款　825
　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　800
　　　　　　　　　　　　——公允價值變動　10
　　　　投資收益15
借：公允價值變動損益10
　　貸：投資收益10