參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、
【正確答案】：B
【答案解析】：第一年折舊額150×2/4＝75（萬元），第二年折舊額（150－75）×2/4＝37.5（萬元），第三年折舊額（150－75－37.5－5）/2＝16.25（萬元）。
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：（1）2008年攤銷額＝225/5＝45（萬元）；
（2）2009年攤銷額＝225/5＝45（萬元）；
（3）無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝225－45×2＝135（萬元）；可收回金額為90萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備45萬元，計(jì)提完減值后該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值變?yōu)?0萬元；
（4）2010年攤銷額＝90/3＝30（萬元）；
（5）2008～2010年無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額＝45＋45＋30＝120（萬元）。
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：2010年1月1日該項(xiàng)專利權(quán)的賬面價(jià)值＝80 000—80 000／8×2＝60 000（元）；應(yīng)交的營業(yè)稅＝68 000×5％＝3 400（元）；實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入＝68 000－60 000－3 400＝4 600（元）。
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的使用年限先確定采用平均年限法時(shí)的年折舊率，并乘以2作為計(jì)算采用雙倍余額遞減法時(shí)的折舊率；然后，根據(jù)每年該固定資產(chǎn)折余價(jià)值和折舊率計(jì)算每年計(jì)提的折舊額。本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%（2÷5×100%）；第三年年初的折余價(jià)值為36萬元（100－100×40％－100×60%×40%）；第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額為14.4萬元（36×40%）。
5、
【正確答案】：A
【答案解析】：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝11 700＋2 000＋1 800＋2 000×17％+2 500×17％＝16 265（元）。
借：在建工程 11 700
　　貸：銀行存款 11 700
借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　4565
　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　2 000
　　　　庫存商品 　　1 800
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　340
　　　　　　　　——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 425
借：固定資產(chǎn) 16 265
　　貸：在建工程 16 265
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：買方在10日內(nèi)付款，享有2％的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為：28 800＋4 896－28 800×2％＝33 120（元）。
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：：2011年1月1日已攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值＝80 000÷8×2＝20 000（元）
應(yīng)交營業(yè)稅稅額＝70 000×5%＝3 500（元）
則出售該專利權(quán)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入＝70 000－（80 000－20 000）－3 500＝6 500（元）
出售時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 70 000
累計(jì)攤銷 20 000
　 貸：無形資產(chǎn) 80 000
　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 3 500
　 營業(yè)外收入 6 500
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：該設(shè)備的入賬價(jià)值=120+5+1+4＝130（萬元），第三年末時(shí)計(jì)提的折舊總額為130/4×3＝97.5（萬元）；出售時(shí)的賬面價(jià)值為130－97.5＝32.5（萬元）；處置損益為40－32.5＝7.5（萬元）。
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：本月的材料成本差異率＝（45－85）/（250＋550）×100%＝－5%，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本節(jié)約差異＝600×（－5%）＝－30（萬元），則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料的實(shí)際成本＝600－30＝570（萬元）。
注意：因?yàn)椴牧铣杀静町?材料實(shí)際成本—材料計(jì)劃成本，因此材料成本差異超支差用正數(shù)表示，節(jié)約差用負(fù)數(shù)表示。
10、
【正確答案】：A
【答案解析】：本題中固定資產(chǎn)應(yīng)該從2008年4月份開始計(jì)提折舊，因此固定資產(chǎn)的折舊年度和會(huì)計(jì)年度出現(xiàn)不一致，固定資產(chǎn)的第一年折舊年度為2008年4月到2009年3月，第二個(gè)折舊年度為2009年4月到2010年3月，因此在2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額為第一個(gè)折舊年度的后三個(gè)月和第二個(gè)折舊年度的前9個(gè)月，即（840－2）×5/15×3/12＋（840－2）×4/15×9/12＝237.43（萬元），需要注意的是年數(shù)總和法計(jì)算時(shí)要扣除凈殘值。
11、
【正確答案】：A
【答案解析】：改擴(kuò)建是在原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值基礎(chǔ)上來進(jìn)行計(jì)算的，發(fā)生的改建支出增加固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，而取得的變價(jià)收入可以沖減固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，所以本題中改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝300－150＋195－45＝300（萬元）。
12、
【正確答案】：C
【答案解析】：本月銷售成本＝100 000×（36 000＋100 000）/（45 000＋120 000）＝82 424.24（元）。這里是用計(jì)算進(jìn)價(jià)率，然后用銷售收入乘以進(jìn)價(jià)率計(jì)算的銷售成本，也可以采用先計(jì)算商品進(jìn)銷差價(jià)率，然后計(jì)算用本期銷售收入乘以商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算出已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)，最后用銷售收入減去商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)來計(jì)算本期銷售商品的實(shí)際成本。這兩種思路都是正確的，結(jié)果是一樣的。
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：A公司能夠?qū)公司施加重大影響，企業(yè)對該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。由于初始投資成本1 500萬元小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額1 800萬元
（6 000×30%），所以需要調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。其會(huì)計(jì)分錄為：
借：長期股權(quán)投資——成本　1 800　　　　　　貸：銀行存款等　　　　　 1 500
　　　　營業(yè)外收入 300
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益＝360－（370－115）－10－18＝77（萬元）。
15、
【正確答案】：A
【答案解析】：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基本思路為：
第一步，根據(jù)期末應(yīng)收賬款等的科目余額及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，計(jì)算出壞賬準(zhǔn)備貸方應(yīng)有余額；第二步，計(jì)算出壞賬準(zhǔn)備已有余額；第三步，用壞賬準(zhǔn)備貸方已有余額減去應(yīng)有余額，結(jié)果為正數(shù)，則補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備；結(jié)果為負(fù)數(shù)，則應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備。
根據(jù)題意，期末企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，本題中應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（700 000＋100 000）×5%－30 000＝10 000（元）。
16、
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)多余的現(xiàn)金，批準(zhǔn)處理前通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理。屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后記入營業(yè)外收入。
17、
【正確答案】：A
【答案解析】：出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，此時(shí)交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為20 000元，投資方的會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 20 100
貸：交易性金融資產(chǎn) 20 000
投資收益 100
18、
【正確答案】：B
【答案解析】：材料成本差異率＝（－2 000＋8 000）÷（100 000＋200 000）＝2%，
發(fā)出材料實(shí)際成本＝180 000×（1＋2%）＝183 600（元），
月末結(jié)存材料實(shí)際成本＝（100 000－2 000）＋（200 000＋8 000）－183 600＝122 400（元）。 19、
【正確答案】：C
【答案解析】：采購?fù)局械暮侠頁p耗應(yīng)計(jì)入材料成本，而尚未查明原因的損耗不能計(jì)入材料成本，因此本題中應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本＝100－100×10%＝90（萬元），實(shí)際入庫的商品數(shù)量為100×（1－25%）＝75（公斤），因此該批商品的單位成本為90/75＝1.2（萬元/公斤）。
20、
【正確答案】：B
【答案解析】：委托加工材料收回后直接用于出售，消費(fèi)稅計(jì)入收回材料的成本中，該企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入收回材料的成本。材料加工完畢入庫時(shí)的成本＝150＋12＋18＝180（萬元）。
21、
【正確答案】：C
【答案解析】：在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，先進(jìn)先出法期末存貨接近市價(jià)，而發(fā)出成本偏高，利潤偏低。
22、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧，如果是收發(fā)、計(jì)量差錯(cuò)或者屬于一般經(jīng)營損失部分的，在減去過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的相關(guān)凈損失應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，自然災(zāi)害等形成的非常損失，計(jì)入營業(yè)外支出。原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗，計(jì)入原材料成本。
23、
【正確答案】：A
【答案解析】：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額的差額應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益。
24、
【正確答案】：C
【答案解析】：購入的作為投資性房地產(chǎn)的建筑物采用成本計(jì)量模式時(shí)，其會(huì)計(jì)處理同固定資產(chǎn)一樣。當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提折舊。所以2010年應(yīng)該計(jì)提折舊的時(shí)間為11個(gè)月。2010年計(jì)提折舊＝（270－30）÷20×11÷12＝11（萬元）。
25、
【正確答案】：C
【答案解析】：銷售毛利＝（3 000－300）×30％＝810（萬元），2月末存貨成本＝1 200＋2 800－（3 000－300－810）＝2 110（萬元）。