四、計算題（5*5）

1、A公司2009年1月1日外購一建筑物，購買價款1 000萬元，該建筑用于出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。年租金40萬，每年年初收取。該公司采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。2009年12月31日該建筑物的公允價值為1 040萬元，2010年12月31日該建筑物的公允價值為1 020萬元；2011年1月1日正保公司出售該建筑物，取得出售價款1 060萬元。不考慮相關(guān)稅費。
要求：
（1）根據(jù)上述資料編制相關(guān)會計分錄；
（2）計算該投資性房地產(chǎn)的處置損益。

2、甲公司發(fā)生下列與長期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：
（1）2008年1月3日，購入乙公司有表決權(quán)的股票100萬股，占乙公司股份的10％，對乙公司不具有重大影響。該股票買入價為每股8元，其中每股含已宣告分派但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元；另支付相關(guān)稅費2萬元，款項均以銀行存款支付。（假定乙公司年初可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3 500萬元，且賬面價值與公允價值一致）
（2）2008年2月18日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
（3）2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。
（4）2009年1月10日，乙公司宣告分派2008年度現(xiàn)金股利每股0.1元。
（5）2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。
（6）2009年度，乙公司發(fā)生虧損20萬元。
要求：
（1）不考慮長期股權(quán)投資減值因素，根據(jù)上述資料，編制甲公司長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計分錄。（“長期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫出明細科目，答案中金額單位以萬元表示）
（2）計算2009年12月31日甲公司長期股權(quán)投資科目的賬面余額。

3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運輸費不考慮增值稅。
2010年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：　　 （1）1日，“原材料——A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3 000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36 000元，增值稅額6 120元，運輸費用1 000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。
（4）11日，收到8日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2 950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。
（5）18日，持銀行匯票80 000元購入A材料5 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為8 415元，另支付運輸費用2 000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。
（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元。
（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1 000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1 000公斤。
要求：
（1）計算甲企業(yè)4月份 發(fā)出A材料的單位成本。
（2）根據(jù)上述資料（1）～（7）編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計分錄。
（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）

4、科匯股份有限公司（以下簡稱科匯公司）屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%?？茀R公司2010～2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2010年12月6日，科匯公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為2 000萬元，增值稅額為340萬元；發(fā)生保險費為5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。
（2）2010年12月11日，科匯公司安裝生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為20萬元，發(fā)生安裝工人工資10萬元（工資尚未支付）。該原材料未計提存貨跌價準備。
（3）2010年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為12年，預計凈殘值為55萬元，采用直線法計提折舊。
（4）2011年12月31日，科匯公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1 615.12萬元。
（5）2012年1月1日，經(jīng)復核，該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為25.12萬元，采用直線法計提折舊。
（6）2012年6月30日，科匯公司將生產(chǎn)線出售，取得價款為2 000萬元，支付清理費用40萬元。
要求：
（1）編制2010年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。
（2）編制2010年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。
（3）編制2010年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。
（4）計算2011年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。
（5）計算2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。
（6）計算2012年度該生產(chǎn)線出售前計提的折舊額。
（7）編制2012年6月30日該生產(chǎn)線出售時的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

5、2008年12月31日，甲公司對應(yīng)收乙公司的賬款進行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計為800 000元，假設(shè)壞賬準備沒有期初余額。甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準備。2009年甲公司的應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬40 000元。2009年末應(yīng)收乙公司賬款余額為1 000 000元。經(jīng)減值測試，甲公司確定按8%計提壞賬準備。2010年4月20日收到已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬20 000元，已經(jīng)存入銀行。2010年末應(yīng)收乙公司賬款余額為500 000元。經(jīng)減值測試，甲公司確定按8%計提壞賬準備。
要求：
根據(jù)上述資料，編制甲公司2008年末、2009年度、2010年度與壞賬準備有關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用元表示）