四、計(jì)算分析題
1.1.【答案】
(1)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
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借：長期股權(quán)投資——成本1950
應(yīng)收股利50
貸：銀行存款2000
因初始投資成本1950萬元大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額6000*30%=1800萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。
②
借：銀行存款50
貸：應(yīng)收股利50
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借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)30
貸：資本公積——其他資本公積30
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借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整90(300×30%)
貸：投資收益90
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借：應(yīng)收股利15
貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整15
⑥
借：銀行存款15
貸：應(yīng)收股利15
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借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整150(500×30%)
貸：投資收益150
⑧
借：銀行存款740
貸：長期股權(quán)投資——成本650(1950÷30%×10%)
長期股權(quán)投資——損益調(diào)整75[(90-15+150)÷30%×10%]
長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)10(30÷30%×10%)
投資收益5
借：資本公積——其他資本公積10
貸：投資收益10
(2)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1950+30+90-15+150-735=1470(萬元)。
2.【答案】
(1)2009年度借款、購建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄：
?、俳瑁恒y行存款500000
貸：長期借款500000
?、诮瑁涸诮üこ?00000(468000+32000)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)79560
貸：銀行存款579560
③借：財(cái)務(wù)費(fèi)用12000(500000×9.6%×3/12)
貸：銀行存款12000
?、芙瑁涸诮üこ?3600
貸：庫存商品53600
?、萁瑁涸诮üこ?6400
貸：應(yīng)付職工薪酬18000
銀行存款28400
⑥借：固定資產(chǎn)612000
貸：在建工程612000
(2)2010年與借款有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
?、?010年3月31日
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用12000(500000×9.6%×3/12)
貸：銀行存款12000
②2010年6月30日
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用12000(500000×9.6%×3/12)
貸：銀行存款12000
?、?010年9月30日
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用12000(500000×9.6%×3/12)
貸：銀行存款12000
(3)2010年度計(jì)提折舊和計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄：
?、?010年度計(jì)提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率=612000×2/5=244800(元)
借：制造費(fèi)用244800
貸：累計(jì)折舊244800
②2010年度計(jì)提減值準(zhǔn)備=(612000-244800)-300000=67200(元)
借：資產(chǎn)減值損失67200
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備67200
(4)2011年計(jì)提折舊=300000×2/5=120000(元)
借：制造費(fèi)用120000
貸：累計(jì)折舊120000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。
3.【答案】
(1)按原材料消耗定額計(jì)算甲產(chǎn)品各工序在產(chǎn)品完工率
第一道工序在產(chǎn)品完工率=(20÷50)×100%=40%
第二道工序在產(chǎn)品完工率=(20+30)÷50×100%=100%
(2)按工時(shí)定額計(jì)算甲產(chǎn)品各工序在產(chǎn)品完工率
第一道工序在產(chǎn)品完工率=(20×50%)÷50×100%=20%
第二道工序在產(chǎn)品完工率=(20+30×50%)÷50×100%=70%
(3)按以原材料消耗定額確定的完工率計(jì)算甲產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量
第一道工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=200×40%=80(件)
第二道工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=100×100%=100(件)
在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量總數(shù)=80+100=180(件)
(4)按以工時(shí)定額確定的完工率計(jì)算甲產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量
第一道工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=200×20%=40(件)
第二道工序在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=100×70%=70(件)
在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量總數(shù)=40+70=110(件)
(5)計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用的分配率
原材料費(fèi)用分配率=136000÷(500+180)=200
直接人工分配率=9150÷(500+110)=15
制造費(fèi)用分配率=12200÷(500+110)=20
(6)計(jì)算完工產(chǎn)品成本及在產(chǎn)品成本
完工產(chǎn)品原材料費(fèi)用=500×200=100000(元)
在產(chǎn)品原材料費(fèi)用=180×200=36000(元)
完工產(chǎn)品直接人工=500×15=7500(元)
在產(chǎn)品直接人工=110×15=1650(元)
完工產(chǎn)品制造費(fèi)用=500×20=10000(元)
在產(chǎn)品制造費(fèi)用=110×20=2200(元)
完工產(chǎn)品成本=100000+7500+10000=117500(元)
在產(chǎn)品成本=36000+1650+2200=39850(元)。
