五、綜合題（本類(lèi)題共2小題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）

1.W股份有限公司2008年有關(guān)資料如下：
（1）1月1日部分總賬及其所屬明細(xì)賬余額如表所示：
單位：萬(wàn)元
總　賬明細(xì)賬借或貸余額
　　應(yīng)收賬款——A公司借600
　　壞賬準(zhǔn)備貸30
　　長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司借2500
　　固定資產(chǎn)——廠(chǎng)房借3000
　　累計(jì)折舊貸900
　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸200
　　應(yīng)付賬款——C公司借150
　　　　　　——D公司貸1050
　　長(zhǎng)期借款——甲銀行貸300
注：①該公司未單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目。
②表中長(zhǎng)期借款為2007年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
（2）2008年W股份有限公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
①3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收A公司賬款70萬(wàn)元并存入銀行。
②4月15日，收到C公司發(fā)來(lái)的材料一批并驗(yàn)收入庫(kù)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明貨款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付。
③4月20日，對(duì)廠(chǎng)房進(jìn)行更新改造，發(fā)生后續(xù)支出總計(jì)500萬(wàn)元，所替換的舊設(shè)施賬面價(jià)值為300萬(wàn)元（該設(shè)施原價(jià)500萬(wàn)元，已提折舊167萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備33萬(wàn)元）。該廠(chǎng)房于12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。
④1至4月該廠(chǎng)房已計(jì)提折舊100萬(wàn)元。
⑤6月30日從乙銀行借款200萬(wàn)元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
⑥10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（不考慮增值稅）：持銀行匯票購(gòu)進(jìn)材料500萬(wàn)元；持銀行本票購(gòu)進(jìn)庫(kù)存商品300萬(wàn)元；簽發(fā)6個(gè)月的商業(yè)匯票購(gòu)進(jìn)物資800萬(wàn)元。
⑦12月31日是，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬(wàn)元，該住房供公司高級(jí)管理人員免費(fèi)居住。
⑧12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。
⑨W股份有限公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%.2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元。長(zhǎng)期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
計(jì)算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額。
（1）應(yīng)收賬款?。?）預(yù)付款項(xiàng)
（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資　（4）固定資產(chǎn)
（5）應(yīng)付票據(jù)?。?）應(yīng)付賬款
（7）應(yīng)付職工薪酬?。?）長(zhǎng)期借款
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
[答案]
（1）應(yīng)收賬款＝賬面余額－壞賬準(zhǔn)備＝600－200＝400（萬(wàn)元）
（2）預(yù)付款項(xiàng)＝150－117+2＝35（萬(wàn)元）
（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資＝2500+2700＝5200（萬(wàn)元）
（4）固定資產(chǎn)＝（3000-900-100-200）-300+500=2000（萬(wàn)元）
（5）應(yīng)付票據(jù)＝800（萬(wàn)元）
（6）應(yīng)付賬款＝1050（萬(wàn)元）
（7）應(yīng)付職工薪酬＝250（萬(wàn)元）
（8）長(zhǎng)期借款＝200（萬(wàn)元）（期初的向甲銀行借入的300萬(wàn)元，到年底還有9個(gè)月到期，所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目）
[解析]上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
①借：銀行存款　70
　貸：壞賬準(zhǔn)備　70
②借：原材料　100
　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）　17
　貸：應(yīng)付賬款　117
③借：在建工程　1800
　累計(jì)折舊　1000
　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　200
　貸：固定資產(chǎn)　3000
借：在建工程　500
　　貸：銀行存款等　500
借：營(yíng)業(yè)外支出等　300
　　貸：在建工程　300
借：固定資產(chǎn)　2000
　　貸：在建工程　2000
④借：制造費(fèi)用　100
　　　貸：累計(jì)折舊　100
⑤借：銀行存款　200
　　　貸：長(zhǎng)期借款　200
年底計(jì)提利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　6
　　貸：應(yīng)付利息　6
借：應(yīng)付利息　6
　　貸：銀行存款　6
⑥借：原材料　500
　　　庫(kù)存商品　300
　　　貸：其他貨幣資金　800
借：原材料等　800
　　貸：應(yīng)付票據(jù)　800
⑦借：管理費(fèi)用等　250
　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　250
借：應(yīng)付賬款　2
　　貸：銀行存款　2
注意：因?yàn)槭穷A(yù)付下個(gè)月即下年度的月份的租金，要確認(rèn)預(yù)付賬款，不確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，該題不單獨(dú)設(shè)置預(yù)付賬款，所以是記入到應(yīng)付賬款科目。
⑧應(yīng)收A公司的款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝600－400＝200（萬(wàn)元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100（萬(wàn)元），所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝200－100＝100（萬(wàn)元）。
借：資產(chǎn)減值損失　100
　　貸：壞賬準(zhǔn)備　100
⑨借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2700
　　　貸：投資收益　2700