3.甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（1）①12月28日，甲公司收到A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。
②12月29日，甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢(xún)費(fèi)360萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給B公司。
（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：
①甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。
②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
③甲公司委托銀行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司發(fā)行借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。
要求：
（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。
（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見(jiàn)答題紙）。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
[答案]
（1）
①借：銀行存款480
　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入480
②借：管理費(fèi)用360
　　　貸：銀行存款360
（2）
銀行存款余調(diào)節(jié)表
2009年12月31日單位：萬(wàn)元
項(xiàng)　目　金　額項(xiàng)　目　金　額
銀行存款日記賬余額　432銀行對(duì)賬單余額　664
加：銀行已收，企業(yè)未收款384　加：企業(yè)已收、銀行未收款480
減：銀行已付、企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付、銀行未付款360
調(diào)節(jié)后余額　784調(diào)節(jié)后余額784

4.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.商品銷(xiāo)售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）6月2日，向乙公司銷(xiāo)售A商品1600件，標(biāo)價(jià)總額為800萬(wàn)元（不含增值稅），商品實(shí)際成本為480萬(wàn)元。為了促銷(xiāo)，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。
（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅字），銷(xiāo)售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4萬(wàn)元（與計(jì)稅價(jià)格一致），實(shí)際成本0.3萬(wàn)元。
（4）6月25日，甲公司收到丙公司來(lái)函。來(lái)函提出，2008年5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷(xiāo)售折讓。該商品售價(jià)為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票（紅字）。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
（1）逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算甲公司6月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額。
（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
[答案]
1.
（1）
借：應(yīng)收賬款795.6
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入680
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）115.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本480
　　貸：庫(kù)存商品480
（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入340
　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）57.8
貸：應(yīng)收賬款397.8
借：庫(kù)存商品240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240
（3）借：生產(chǎn)成本234（500×0.4×1.17）
　管理費(fèi)用18.72（40×0.4×1.17）
　銷(xiāo)售費(fèi)用28.08（60×0.4×1.17）
貸：應(yīng)付職工薪酬280.8
借：應(yīng)付職工薪酬280.8
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240〔（500+40+60）×0.4〕
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）40.8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180〔（500+40+60）×0.3〕
貸：庫(kù)存商品180
（4）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60
　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10.2
貸：銀行存款70.2
注意：這里是不用對(duì)營(yíng)業(yè)成本做調(diào)整的，因?yàn)檫@里企業(yè)只是針對(duì)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格給出了10％的銷(xiāo)售折讓?zhuān)@部分商品的成本是沒(méi)有變動(dòng)的，所以不用對(duì)營(yíng)業(yè)成本做調(diào)整。
2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總額＝680－340＋240－60＝520（萬(wàn)元）