五、綜合題(本類題共1題，每小題2分，共10分)
59.中海公司在2009年生產(chǎn)經(jīng)營活動中，發(fā)生下列情況：
(1)2009年8月1日丟失一本普通發(fā)票。該公司于8月31日到主管稅務(wù)機關(guān)遞交了發(fā)票遺失書面報告，并在該市報紙上公開聲明作廢;
(2)同年9月5日，該公司經(jīng)董事長簽署同意，財務(wù)科會同辦公室聯(lián)合銷毀了2003年、2004年、2005年3年的發(fā)票存根簿;
(3)年底在稅務(wù)機關(guān)檢查中發(fā)現(xiàn)，該公司出售給母公司的H型產(chǎn)品價格每件500元，而出售給其他企業(yè)則為750元;
(4)中海公司的主管稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中針對該公司關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來，沒有按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的原則處理的行為，在納稅調(diào)整中確認增加相關(guān)計稅依據(jù)，該公司不服;
(5)中海公司年底帳戶余額100萬元，尚欠債權(quán)人甲銀行逾期貸款80萬元，環(huán)保局違法排污罰款10萬元，欠繳稅款50萬元
要求：根據(jù)上述資料，結(jié)合稅收征收管理法律制度的規(guī)定，回答下列問題：
(1)中海公司丟失發(fā)票后采取的措施表述正確的是( )。
A.應(yīng)當在當天向主管稅務(wù)機構(gòu)口頭報告發(fā)票遺失，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢
B.應(yīng)當在當天向主管稅務(wù)機構(gòu)書面報告發(fā)票遺失，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢
C.應(yīng)當在當月向主管稅務(wù)機構(gòu)口頭報告發(fā)票遺失，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢
D. 應(yīng)當與當月向主管稅務(wù)機構(gòu)書面報告發(fā)票遺失，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢
【答案】B
【解析】根據(jù)規(guī)定，發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失“當日”書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。
(2)該公司經(jīng)董事長簽署同意，財務(wù)科會同辦公室聯(lián)合銷毀了2003年、2004年、2005年共3年的發(fā)票存根簿，下列表述錯誤的是( )。
A.該公司可以銷毀2003年、2004年的發(fā)票存根簿，應(yīng)當報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀
B.該公司不可以銷毀2005年的發(fā)票存根簿，發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存5年
C.該公司不可以銷毀2003年、2004年、2005年的發(fā)票存根簿，發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存10年
D.該公司經(jīng)董事長同意可以銷毀2003年、2004年、2005年的發(fā)票存根簿
【答案】CD
【解析】根據(jù)規(guī)定，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。
(3)下列關(guān)于中海公司出售給母公司的H型產(chǎn)品價格每件500元，而出售給其他企業(yè)則為750元的行為表述正確的是( )。
A.該行為屬于銷售業(yè)務(wù)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易
B.對于該行為中海公司可以經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，預(yù)先約定定價原則和計算方法
C.對于該行為稅務(wù)機關(guān)可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整
D.該行為屬于中海公司自主經(jīng)營行為，他人不得干涉
【答案】ABC
【解析】中海公司出售給母公司的H型產(chǎn)品價格每件500元，而出售給其他企業(yè)則為750元的行為，屬于銷售業(yè)務(wù)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易;對此納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，主管稅務(wù)機關(guān)審核、批準后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價事項，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。ABC正確。
(4)中海公司不服主管稅務(wù)機關(guān)確認增加計稅依據(jù)的處理，下列做法正確的是( )。
A.中海公司應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議
B.中海公司必須先解繳稅款或提供擔保才可以提出行政復(fù)議
C.中海公司可以在知道該處理之日起3個月內(nèi)提起行政訴訟
D.中海公司在收到行政復(fù)議決定之日起15日內(nèi)，可以提起行政訴訟
【答案】ABD
【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)征稅行為不服的，應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服，可以在收到行政復(fù)議決定之日起15日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。申請人按前述規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須先依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律法規(guī)的確定的稅額、期限、繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議。
(5)中海公司賬戶財產(chǎn)不足以支付稅款、銀行貸款、環(huán)保局罰款時，應(yīng)當( )。
A.按照稅款、貸款、罰款平均比例分攤支付
B.銀行貸款優(yōu)先支付
C.環(huán)保局罰款優(yōu)先支付
D.稅收優(yōu)先
【答案】D
【解析】根據(jù)規(guī)定，除法律另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
【考點提示】稅收征收管理法
