五、綜合題(共2小題，每小題10分，共20分)

1.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2009年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：
(1)2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對(duì)貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
(2)5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。
(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。
(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
(5)分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮福利費(fèi)。
(6)本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元。
(7)本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬元。
(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元，銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)14萬元(不考慮增值稅)，計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)4萬元。
(9)計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)。
(10)將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。
要求：
(1)編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制A公司2009年度的利潤(rùn)表。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)①
借：銀行存款17
　　應(yīng)收票據(jù) 100
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　100
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　60
　　貸：庫存商品60
②
借：銀行存款 　 702
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　300
　　貸：庫存商品 　300
③
借：生產(chǎn)成本 　 300
　　制造費(fèi)用 60
　　管理費(fèi)用 20
　　貸：原材料 　380
④
借：銀行存款 23.4
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　20
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4
借：其他業(yè)務(wù)成本 　 18
　　貸：原材料 18
⑤
借：生產(chǎn)成本 100
　　制造費(fèi)用 40
　　管理費(fèi)用 40
　　在建工程 20
　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　200
⑥
借：資產(chǎn)減值損失 13
　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　 13
⑦
借：制造費(fèi)用 70
　　管理費(fèi)用 30
　　貸：累計(jì)折舊 　100
⑧
借：銷售費(fèi)用 20
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
　　貸：銀行存款 24
⑨應(yīng)交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(萬元)
借：所得稅費(fèi)用 53.75
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　53.75
⑩
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700
　　其他業(yè)務(wù)收入 20
　　貸：本年利潤(rùn) 　720
借：本年利潤(rùn) 　558.75
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360
　　　　其他業(yè)務(wù)成本 18
　　　　管理費(fèi)用 90
　　　　資產(chǎn)減值損失 13
　　　　銷售費(fèi)用 20
　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
　　　　所得稅費(fèi)用 　 53.75
(2)編制A公司2009年度的利潤(rùn)表。
利潤(rùn)表
編制單位：A公司 2009年 　 　單位：萬元

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