四、計算分析題(共4小題，每小題5分，共20分)
1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2008年12月31日的股本總額為30000萬股，每股面值為1元，資本公積(股本溢價)5000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。經(jīng)股東大會批準，甲公司擬以現(xiàn)金回購本公司股票3000萬股并注銷。
要求：(1)假定每股回購價為0.9元，編制回購股票和注銷股票的會計分錄。
(2)假定每股回購價為3元，編制回購股票和注銷股票的會計分錄。
(3)假定每股回購價為4元，編制回購股票和注銷股票的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)回購時
借：庫存股 2700
貸：銀行存款 2700
注銷股本時
借：股本 3000
貸：庫存股 2700
資本公積——股本溢價 300
(2)回購時
借：庫存股 9000
貸：銀行存款 9000
注銷股本時
借：股本 3000
資本公積——股本溢價 5000
盈余公積 1000
貸：庫存股 9000
(3)回購時
借：庫存股 12000
貸：銀行存款 12000
注銷股本時
借：股本 3000
資本公積——股本溢價 5000
盈余公積 3000
利潤分配——未分配利潤 1000
貸：庫存股 12000
2.偉業(yè)股份有限公司是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。偉業(yè)公司2009年至2011年與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下：
(1)2009年12月6日，偉業(yè)公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為2 000萬元，增值稅額為340萬元;發(fā)生保險費為5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關稅費。生產(chǎn)線已投入安裝，假定該設備的增值稅可以抵扣。
(2)2009年12月11日，偉業(yè)公司安裝領用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為20萬元，發(fā)生安裝工入工資10萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。
(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為12年，預計凈殘值為55萬元，采用直線法計提折舊。
(4)2010年12月31日，偉業(yè)公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1615.12萬元。
(5)2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為25.12萬元， 采用直線法計提折舊。
(6)2011年6月30日，偉業(yè)公司將生產(chǎn)線出售，取得價款為1 600萬元，支付清理費用20萬元。
要求：
(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。
(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。
(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。
(4)計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。
(5)計算2011年12月31日該生產(chǎn)線應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應的會計分錄。
(6)計算2011年度該生產(chǎn)線出售前計提的折舊額。
(7)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線出售時的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】
(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。
借：在建工程 2 005
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 340
貸：銀行存款 2 345
(2)編制2009年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。
借：在建工程 30
貸：原材料 20
應付職工薪酬 10
(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。
借：固定資產(chǎn) 2 035(2 005+30)
貸：在建工程 2 035
(4)計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。
2010年折舊額=(2 035-55)/12=165(萬元)
(5)計算2010年12月31日該生產(chǎn)線應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應的會計分錄。
應計提減值準備金額=(2 035-165)- 1 615.12=254.88(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 254.88
貸：固定資產(chǎn)減值準備 254.88
(6)計算2011年度該生產(chǎn)線出售前計提的折舊額。
2011年出售前計提的折舊額=(1 615.12-25.12)/10×1/2=79.5(萬元)
(7)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線出售時的會計分錄。
借：固定資產(chǎn)清理 1 535.62
累計折舊 244.5
固定資產(chǎn)減值準備 254.88
貸：固定資產(chǎn) 2 035
借：銀行存款 1 600
貸：固定資產(chǎn)清理1 600
借：固定資產(chǎn)清理 20
貸：銀行存款20
借：固定資產(chǎn)清理 44.38
貸：營業(yè)外收入 44.38
