四、綜合題（合計(jì)20分。）

甲公司于2007年10月1日為某公司研制開(kāi)發(fā)A產(chǎn)品，合同規(guī)定的研制開(kāi)發(fā)期為5個(gè)月，合同總收入40萬(wàn)元，至2007年12月31日已發(fā)生費(fèi)用18萬(wàn)元（假定均用銀行存款支付），預(yù)收研制開(kāi)發(fā)款30萬(wàn)元。預(yù)計(jì)整個(gè)研制開(kāi)發(fā)工程完工的總成本為30萬(wàn)元。至2007年12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量研制開(kāi)發(fā)工作的完工程度為65％。該公司按專業(yè)測(cè)量師測(cè)量的研制開(kāi)發(fā)工作的完工程度確定該勞務(wù)的完成程度。
第46題：
（1）編制甲公司預(yù)收研制開(kāi)發(fā)款與支付研制開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；
【參考解析】：
①預(yù)收款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款30
　　貸：預(yù)收賬款30
②發(fā)生成本時(shí)
借：勞務(wù)成本18
　　貸：銀行存款18
第47題：
確定2007年的勞務(wù)收入與成本，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（金額單位為萬(wàn)元）
【參考解析】：
①2007年應(yīng)該確認(rèn)的收入為：40×65%－0＝26（萬(wàn)元）
借：預(yù)收賬款26
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入26
②2007年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用為：30×65%－0＝19．5（萬(wàn)元）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本19．5
　　貸：勞務(wù)成本19．5
A公司2005年7月1日結(jié)存甲材料100公斤，每公斤實(shí)際成本1000元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）3日，購(gòu)入甲材料50公斤，每公斤實(shí)際成本1050元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）5日，發(fā)出甲材料80公斤。（3）7日，購(gòu)入甲材料70公斤，每公斤實(shí)際成本980元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（4）12日，發(fā)出甲材料130公斤。（5）20日，購(gòu)入甲材料80公斤，每公斤實(shí)際成本1100元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）25日，發(fā)出甲材料30公斤。
第48題：
假定A公司原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法，請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲材料5日、25日發(fā)出材料的成本以及期末結(jié)存的成本。
【參考解析】：
先進(jìn)先出法下：
甲材料5日發(fā)出的成本=80×1000=80000（元）
甲材料25日發(fā)出的成本=10×980+20×1100=31800（元）
期末結(jié)存的成本=60×1100=66000（元）
第49題：
假定A公司原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法，請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算A公司當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本和發(fā)出材料的實(shí)際成本。（小數(shù)點(diǎn)后保留兩位）
【參考解析】：
月末一次加權(quán)平均法下：
甲材料的加權(quán)平均單價(jià)＝（100×1000＋50×1050＋70×980＋80×1100）÷（100＋50＋70＋80）＝1030．33（元/公斤）
月末結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（100＋50＋70＋80－80－130－30）×1030．33＝61819．8（元）
當(dāng)月發(fā)出材料的實(shí)際成本＝（100×1000+50×1050+70×980+80×1100）－61819．8＝247280．2（元）
甲公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，2008年3月25日購(gòu)入乙公司股票20萬(wàn)股劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款總額為175.52萬(wàn)元，其中包括支付的交易費(fèi)0.52萬(wàn)元，購(gòu)買價(jià)款中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。4月10日，甲公司收到乙公司現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。2008年6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股6.25元。2008年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對(duì)外出售，價(jià)格為每股9.18元，支付交易費(fèi)用0.54萬(wàn)元。
第50題：
編制甲公司購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄。
【參考解析】：
（1）
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（175.52－0.52－4）171
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　0.52
　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　4
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　175.52
第51題：
編制4月10日甲公司收到股利的會(huì)計(jì)分錄。
【參考解析】：
借：銀行存款　　4
　　貸：應(yīng)收股利　　4
第52題：
編制6月30日甲公司確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。
【參考解析】：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益?。?.25×20－171＝－46）46
　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　46
第53題：
編制11月10日甲公司**股票的會(huì)計(jì)分錄。
【參考解析】：
借：銀行存款（9.18×20－0.54＝183.06）183.06
　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　46
　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　171
　　　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　46
　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12.06
A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）2005年度的有關(guān)資料如下：（1）本年利潤(rùn)總額為480萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元,支付的稅收滯納金10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整因素。（2）A公司年初未分配利潤(rùn)為貸方80萬(wàn)元。（3）按稅后利潤(rùn)的10％和5％提取法定盈余公積和任意盈余公積。（4）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。
第54題：
計(jì)算A公司2005年度的所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
【參考解析】：
A公司的所得稅=[480+（50－30）＋10－10]×25%＝125（萬(wàn)元）
借：所得稅費(fèi)用125
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅125
借：本年利潤(rùn)125
　　貸：所得稅費(fèi)用125
借：本年利潤(rùn)355（480-125）
　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)355
第55題：
編制A公司提取法定盈余公積和任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。
【參考解析】：
A公司提取法定盈余公積金和任意盈余公積金
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　35．5
　　　　　　——提取任意盈余公積　　17．75
　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　35．5
　　　　　　　　——任意盈余公積　　　　17．75
第56題：
編制A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。
【參考解析】：
A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　100
　　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　100
第57題：
計(jì)算A公司2005年的未分配利潤(rùn)。
（應(yīng)交稅費(fèi)、盈余公積、利潤(rùn)分配需要寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
【參考解析】：
年末未分配利潤(rùn)＝80+355－35．5－17．75－100＝281．75（萬(wàn)元）。