1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　?。?）銷(xiāo)售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元，由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予客戶(hù)10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。

　?。?）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為150萬(wàn)元。

　　（3）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

　?。?）銷(xiāo)售一批原材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元。

　　（5）將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬(wàn)元。

　?。?）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。

　?。?）以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。

　　要求：

　?。?）逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)）。

　?。?）計(jì)算甲公司4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。

　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）

　　參考答案：

　　（1）①借：應(yīng)收賬款　210.6
　　　　　　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　180
　　　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）30.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　150
　　　　貸：庫(kù)存商品　150

　?、诮瑁簯?yīng)付職工薪酬　11.7
　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　10
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.7

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　8
　　　　貸：庫(kù)存商品　8

　　借：管理費(fèi)用　11.7
　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　11.7

　?、劢瑁恒y行存款　20
　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　20

　?、芙瑁恒y行存款93.6
　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　80
　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13.6

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　59
　　　　貸：原材料　59

　?、萁瑁哼f延收益　300
　　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　300

　?、藿瑁侯A(yù)收賬款　10
　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　10?。?00×60%－50）

　　借：其他業(yè)務(wù)成本或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　7?。?0×60%－35）
　　　　貸：勞務(wù)成本　7

　?、呓瑁汗芾碣M(fèi)用　　20
　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　10
　　　　　營(yíng)業(yè)外支出　5
　　　　　貸：銀行存款　35

　?。?）營(yíng)業(yè)收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬(wàn)元）

　　營(yíng)業(yè)成本：150＋8＋59＋7＝224（萬(wàn)元）

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：300－224－11.7－20－10＝34.3（萬(wàn)元）

　　利潤(rùn)總額：34.3＋300－5＝329.3（萬(wàn)元）

　　【提示】實(shí)驗(yàn)班單選18、實(shí)驗(yàn)班單選17涉及到了第一問(wèn)中的相關(guān)業(yè)務(wù)，模擬試題四綜合題一有一道問(wèn)法及解題思路相同的題目。

　　2.甲有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.原材料等存貨按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2007年1月1日有關(guān)賬戶(hù)余額如表所示：

　　金額單位：萬(wàn)元

2007年甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

　?。?）收到已作為壞賬核銷(xiāo)的應(yīng)收乙公司賬款50萬(wàn)元并存入銀行。

　?。?）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值840萬(wàn)元（不含允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額142.8萬(wàn)元），丙公司已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。

　?。?）行政管理部門(mén)領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本2萬(wàn)元，采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。

　?。?）因某公司破產(chǎn)，應(yīng)收該公司賬款80萬(wàn)元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬并予以核銷(xiāo)。

　?。?）因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實(shí)際成本100萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。該毀損材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，尚未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)處理。

　?。?）甲公司采用權(quán)益法核算對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其投資占丁公司有表決權(quán)股份的20%.丁公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元。

　　（7）收到丁公司發(fā)放的2006年度現(xiàn)金股利并存入銀行。

　　（8）丁公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 500萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的投資收益。

　　（9）將持有的面值為32萬(wàn)元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉靡慌牧喜Ⅱ?yàn)收入庫(kù)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬(wàn)元。其余款項(xiàng)以銀行存款支付。

　?。?0）年末，甲公司經(jīng)減值測(cè)試，確認(rèn)對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額為560萬(wàn)元；存貨的可變現(xiàn)凈值為1 800萬(wàn)元；決定按年末應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　假定除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　?。?）編制甲公司上述（1）至（9）項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（2）計(jì)提甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算甲公司存貨應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　（4）計(jì)算甲公司應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算甲公司2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的期末數(shù)；

　?、儇泿弄?jiǎng)金；②存貨；③應(yīng)收賬款；④長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　參考答案：

　?。?）①

　　借：銀行存款　50
　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　或者：

　　借：銀行存款　50
　　　　貸：應(yīng)收賬款　50

　　借：應(yīng)收賬款　50
　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　50

　?、?/P>

　　借：原材料　840
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　142.8
　　　　貸：實(shí)收資本　982.8

　?、?/P>

　　借：管理費(fèi)用　2
　　　　貸：低值易耗品　2

　?、?/P>

　　借：壞賬準(zhǔn)備　80
　　　　貸：應(yīng)收賬款　80⑤

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　117
　　　　貸：原材料　100
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17

　?、?/P>

　　借：應(yīng)收股利　200
　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　200

　?、?/P>

　　借：銀行存款　200
　　　　貸：應(yīng)收股利　200

　　⑧

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　300
　　　　貸；投資收益　300

　　⑨

　　借：原材料　30
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.1
　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)　32
　　　　　　銀行存款　3.1

　?。?）計(jì)提減值前長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝550－200＋300＝650（萬(wàn)元）

　　應(yīng)該計(jì)提的減值金額＝650－560＝90（萬(wàn)元）

　　借：資產(chǎn)減值損失　90
　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　90

　?。?）計(jì)提減值前存貨的賬面余額＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1628（萬(wàn)元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬(wàn)元，所以期末存貨沒(méi)有發(fā)生減值，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，所以應(yīng)該將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回的。

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　76
　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　76

　　（4）計(jì)提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額＝300－80＝220（萬(wàn)元）

　　壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)該有的余額＝220×10%＝22（萬(wàn)元）

　　當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額＝22－（30＋50－80）＝22（萬(wàn)元）

　　借：資產(chǎn)減值損失　22
　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　22

　?。?）

　?、儇泿刨Y金＝450＋50＋200－3.1＝696.9（萬(wàn)元）

　　②存貨＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76+76＝1628（萬(wàn)元）

　?、蹜?yīng)收賬款＝300－80－22＝198（萬(wàn)元）

　?、荛L(zhǎng)期股權(quán)投資＝550－200＋300－90＝560（萬(wàn)元）
如有疑問(wèn)，請(qǐng)點(diǎn)擊此處進(jìn)入論壇討論>>