第二章　資　　產(chǎn)
[基本要求]
（一）掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和核算；
（二）掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款的清查與銀行存款的核算；
（三）掌握其他貨幣資金的核算；
（四）掌握應(yīng)收票據(jù)取得、收回和轉(zhuǎn)讓的核算；
（五）掌握應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算；
（六）掌握壞賬損失的核算；
（七）掌握存貨入賬價(jià)值的確定和存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法；
（八）掌握原材料購(gòu)入和發(fā)出的核算；
（九）掌握短期投資入賬價(jià)值的確定；
（十）掌握取得短期投資、收取現(xiàn)金股利和利息、轉(zhuǎn)讓短期投資的核算；
（十一）掌握長(zhǎng)期債券投資的核算；
（十二）掌握長(zhǎng)期股票投資的核算；
（十三）掌握固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定方法；
（十四）掌握固定資產(chǎn)增加、折舊、修理、清理和清查的核算；
（十五）掌握無(wú)形資產(chǎn)的核算；
（十六）熟悉包裝物、低值易耗品、委托加工物資和庫(kù)存商品的核算；
（十七）熟悉存貨的分類；
（十八）熟悉存貨的清查；
（十九）熟悉短期投資的概念和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；
（二十）熟悉長(zhǎng)期投資與短期投資的區(qū)別以及長(zhǎng)期投資的分類；
（二十一）熟悉固定資產(chǎn)的概念及確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；
[考試內(nèi)容]
第一節(jié)　貨幣資金
一、現(xiàn)金
1．現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容
（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，并遵守有關(guān)庫(kù)存限額規(guī)定。
（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定加強(qiáng)現(xiàn)金收支的管理。開(kāi)戶單位收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間；開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開(kāi)戶銀行提取，不得"坐支"現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行。同時(shí)收支的現(xiàn)金必須入賬。此外，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得"白條頂庫(kù)"；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不得"公款私存"；不得設(shè)置"小金庫(kù)"等。
2．現(xiàn)金的核算
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"現(xiàn)金"總賬和"現(xiàn)金日記賬"，分別進(jìn)行現(xiàn)金總分類核算和明細(xì)核算。每日終了，"現(xiàn)金日記賬"的賬面結(jié)余數(shù)應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)核對(duì)，保證賬款相符；月度終了，"現(xiàn)金日記賬"的余額應(yīng)當(dāng)與"現(xiàn)金"總賬的余額核對(duì)，做到賬款相符、賬賬相符。
3．現(xiàn)金清查及其核算
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目核算；查明原因后，分別情況處理:
（1）屬于記賬差錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正。
（2）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?yīng)記入"其他應(yīng)收款"科目；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后記入"管理費(fèi)用"科目。
（3）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)記入"其他應(yīng)付款"科目，屬于無(wú)法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)記入"營(yíng)業(yè)外收入"科目。
二、銀行存款
（一）銀行結(jié)算賬戶的管理
銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金額機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《支付結(jié)算辦法》，并按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立和使用基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。
（二）銀行結(jié)算方式
企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定辦理支付結(jié)算。票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。企業(yè)辦理支付結(jié)算必須遵守恪守信用，履約付款；誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；銀行不墊款的原則。
1．票據(jù)。主要包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票等。支配是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
2．信用卡。是指商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。
3．結(jié)算方式。包括匯兌、托收承付和委托收款等。
（1）匯兌。是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人根據(jù)需要選擇使用。
（2）托收承付。是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件及其他有效證件。
（3）委托收款。是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以使用。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。
此外，企業(yè)還可以根據(jù)需要采用信用證結(jié)算。
（三）銀行存款的核算
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”總賬和“銀行存款日記賬"，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。每日終了時(shí)，"銀行存款日記賬"上應(yīng)計(jì)算銀行存款收入合計(jì)、銀行存款支出合計(jì)及結(jié)余數(shù)，"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。
（四）銀行存款清查
企業(yè)應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行銀行存款的清查。銀行存款的清查是指企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額與其開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單的余額進(jìn)行的核對(duì)。雙方余額不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。
發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過(guò)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。