一、單項選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項A，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目，不影響營業(yè)利潤；選項B，無形資產出售損失記入“營業(yè)外支出”科目，不影響營業(yè)利潤；選項C，記入“資產減值損失”科目，影響營業(yè)利潤；選項D，記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤。
【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進行考核】
【答案解析】
年折舊率=2/5=0.4
第1年應計提的折舊額=100×0.4=40（萬元）
第2年應計提的折舊額=（100-40）×0.4=24（萬元）
第3年應計提的折舊額=（100-40-24）×0.4=14.4（萬元）
從第4年期改用年限平均法（直線法）計提折舊：
第4年、第5年的年折舊額=[（100-40-24-14.4）-0.4]/2=10.6（萬元）
從2010年1月1日到2013年12月31日共計提4年的折舊，所以處置時固定資產的累計折舊=40+24+14.4+10.6=89（萬元）。
會計分錄：
借：銀行存款 300
貸：固定資產清理 300
借：固定資產清理 11
累計折舊 89
貸：固定資產 100
固定資產清理貸方余額為300-11=289（萬元），結轉至營業(yè)外收入，即：
借：固定資產清理 289
貸：營業(yè)外收入 289
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進行考核】
【答案解析】
企業(yè)確認的所得稅費用=當期應交所得稅+確認的遞延所得稅
當期應交所得稅=1 000（萬元）
遞延所得稅=（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產）=（600-800）-（600-500）=-300（萬元）
2014年應確認的所得稅費用= 1 000-300=700（萬元）。
【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】
【答案解析】
選項A中正確的應該記入“投資收益”科目，但是錯誤的記入了“其他業(yè)務收入”科目，投資收益和其他業(yè)務收入既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額，所以兩者錯記之后，相當于內部之間的變動，對總額沒有影響，即對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響；選項C和選項D同理。而選項B，罰款支出影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤，而其他業(yè)務成本既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額，所以這兩者登記錯誤，對利潤總額沒有影響，對于營業(yè)利潤有影響。因此選項A、C、D對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響。
【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進行考核】
【答案解析】
本題考核營業(yè)外收入核算的內容。轉讓無形資產使用權的收益屬于讓渡資產使用權收入，計入其他業(yè)務收入，不計入營業(yè)外收入。
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進行考核】
【答案解析】
因為應付賬款是企業(yè)應該支付出去的款項，減少企業(yè)的資產，但是最終沒有支付出去，就相當于企業(yè)多出了這個部分的資產，同時又不是企業(yè)日?；顒赢a生的，所以計入到營業(yè)外收入當中。
【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進行考核】
【答案解析】
收到的政府補助如果用于補償已經發(fā)生的支出，應該計入營業(yè)外收入，不通過遞延收益核算。
【該題針對“營業(yè)外收入的核算,營業(yè)外收支”知識點進行考核】
【答案解析】
收發(fā)差錯造成的存貨盤盈經批準處理后應沖減管理費用。
【該題針對“營業(yè)外收入的核算,營業(yè)外收支”知識點進行考核】
【答案解析】
本題考核納稅調整的相關事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不計入應納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此，在計算應納稅所得額時應予以調減。
【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】
【答案解析】
國庫券利息收入免稅，應調減應納稅所得額；存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調整，則2013年的應交所得稅＝（4 000－80）×25％＝980（萬元）。
【該題針對“所得稅費用,應交所得稅的計算”知識點進行考核】
【答案解析】
當年應確認的收入＝合同總收入×安裝程度=30×60％＝18（萬元），當年應確認的費用＝總成本×安裝程度=（15＋3）×60％＝10.8（萬元），當年利潤總額增加=當期確認的收入-當期確認的費用=18－10.8＝7.2（萬元）。
【該題針對“利潤總額”知識點進行考核】
【答案解析】
應納稅所得額＝稅前會計利潤+納稅調整項目=9 900＋[（150－1 000×14％）＋ 60]＝9 970（萬元），企業(yè)在計算利潤總額即稅前會計利潤時，已經扣除了相應的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計算應納稅所得額時要調增；而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費最多為1 000×14%=140，但是在計算利潤總額時，已經扣除了150，多扣除了，所以在計算應納稅所得額時，要進行調增。當期所得稅費用＝應納稅所得額×所得稅稅率=9 970×25％＝2 492.5（萬元）；當期凈利潤＝利潤總額－當期所得稅費用=9 900－2 492.5＝7 407.5（萬元）。
【該題針對“凈利潤”知識點進行考核】
【答案解析】
企業(yè)當月的營業(yè)利潤＝主營業(yè)務收入100－主營業(yè)務成本80－管理費用5－資產減值損失2＋投資收益10＝23（萬元）。
【該題針對“營業(yè)利潤”知識點進行考核】
【答案解析】
2013年的所得稅費用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（萬元）。因為國債利息收入是免稅的，而在計算利潤總額時，已經加上了這部分的金額，所以要進行調減；而稅收滯納金是不可以進行抵扣的，但是在計算利潤總額時已經減去了，所以要進行調增。（5年之內的虧損，可以用稅前利潤彌補）
【該題針對“所得稅費用,應交所得稅的計算”知識點進行考核】
【答案解析】
違反銷售商品合同的違約金不屬于行政性罰款可以扣除，不需要納稅調增。
【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】
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