四、不定項(xiàng)選擇題
1．(1)B
【解析】計(jì)提減值前長期股權(quán)投資的賬面余額=550-200(6)+300(8)=650(萬元)
應(yīng)該計(jì)提的減值金額=650-560(10)=90(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失90
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備90
(2)AC
【解析】計(jì)提減值前存貨的賬面余額=(350+300+100+110)+840(2)-2(3)-100(5)+30(9)=1628(萬元)，期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，所以應(yīng)該將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回。
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備76
貸：資產(chǎn)減值損失76
(3)BC
【解析】計(jì)提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額=300-80(4)=220(萬元)；
壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)該有的余額=220×10％=22(萬元)；
當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額=22-(30+50(1)-80(4))=22(萬元)。
借：資產(chǎn)減值損失22
貸：壞賬準(zhǔn)備22
(4)ACD
【解析】貨幣資金=450+50(1)+200(7)-3．1(9)=696．9(萬元)；
存貨=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(萬元)；
應(yīng)收賬款=300-80-22=198(萬元)；
長期股權(quán)投資=550-200+300-90=560(萬元)。
相關(guān)的業(yè)務(wù)處理：
?、俳瑁恒y行存款50
貸：壞賬準(zhǔn)備50
或者：
借：應(yīng)收賬款50
貸：壞賬準(zhǔn)備50
借：銀行存款50
貸：應(yīng)收賬款50
?、诮瑁涸牧?40
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)142．8
貸：實(shí)收資本982．8
③借：管理費(fèi)用2
貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品2
?、芙瑁簤馁~準(zhǔn)備80
貸：應(yīng)收賬款80
⑤借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117
貸：原材料100
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17
?、藿瑁簯?yīng)收股利200
貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整200
?、呓瑁恒y行存款200
貸：應(yīng)收股利200
?、嘟瑁洪L期股權(quán)投資一損益調(diào)整300
貸：投資收益300
?、峤瑁涸牧?0
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5．1
貸：應(yīng)付票據(jù)32
銀行存款3．1
2．(1)C
【解析】相關(guān)的會計(jì)分錄如下：
資料(4)
借：管理費(fèi)用3250
貸：累計(jì)折舊1250
銀行存款2000
資料(5)
借：交易性金融資產(chǎn)5000
投資收益60
貸：銀行存款5060
資料(6)
借：應(yīng)付利息3500
貸：銀行存款3500
(2)B
【解析】期末應(yīng)有的余額為(20000+29250(1)+4800(2)-4800(2))×1％=492．5(元)。
(3)A
【解析】貨幣資金=27000+4800(2)-6500(3)-2000(4)-5060(5)-3500(6)-5500(7)-283(8)-
1198．63(10)=7758．37(元)；
交易性金融資產(chǎn)=800+5000(5)=5800(元)；
應(yīng)收賬款=20000+29250(1)-492．5=48757．5(元)；
存貨=10000+45000-21000(1)=34000(元)。
(4)ABCD
【解析】固定資產(chǎn)=64000-13000-1250(4)=49750(元)；
在建工程=21000+6500(3)=27500(元)；
短期借款=17500-5500(7)=12000(元)；
應(yīng)付利息=3920-3500(6)=420(元)。
(5)ABD
【解析】應(yīng)交稅費(fèi)=4250(1)-1250=3000(元)；
資本公積=9000(元)；
未分配利潤=10000+25000-21000-3250(4)-60(5)-283(8)+4387．5-1198．63(10)-1359．59
×2(11)+4950=15826．69(元)。
其中，壞賬準(zhǔn)備年末應(yīng)有余額為492．5元，期初貸方余額80元，本期收回已核銷的壞賬，壞賬準(zhǔn)備貸方增加4800元，因此應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備，也就是資產(chǎn)減值損失減少4800-(492．5-80)4387．5元，計(jì)算未分配利潤時(shí)應(yīng)加上。
3．(1)BC
【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)處理如下：
①A公司收到對方預(yù)付的賬款(不確認(rèn)收入)：
借：銀行存款10000
貸：預(yù)收賬款10000
?、谙駼公司銷售甲產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
借：應(yīng)收賬款625950
貸：主營業(yè)務(wù)收入535000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)90950
借：主營業(yè)務(wù)成本305000
貸：庫存商品305000
?、塾?jì)提壞賬準(zhǔn)備：
借：資產(chǎn)減值損失20000
貸：壞賬準(zhǔn)備20000
(2)BC
【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)處理如下：
④銷售退回(題干說明不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))：
借：主營業(yè)務(wù)收入2000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340
貸：銀行存款2340
借：庫存商品1750
貸：主營業(yè)務(wù)成本1750
?、萁瑁航灰仔越鹑谫Y產(chǎn)一公允價(jià)值變動1000
貸：公允價(jià)值變動損益1000
?、拗峤杩罾⒑椭Ц顿M(fèi)用：
借：在建工程3000
貸：應(yīng)付利息3000
借：管理費(fèi)用5000
銷售費(fèi)用2000
貸：銀行存款7000
?、哂?jì)提相關(guān)稅金及附加：
借：營業(yè)稅金及附加 2000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1400
一應(yīng)交教育費(fèi)附加600
(3)D
【解析】應(yīng)納稅所得額=535000-305000-20000-2000+1750+1000-5000-2000-2000=201750(元)；
應(yīng)交所得稅=201750×25％=50437．5(元)。
借：所得稅費(fèi)用50437．5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅50437．5
4．(1)A
【解析】“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金=100000+(20000-50000)+(30000-10000)=90000(元)。
(2)B
【解析】“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=48000+12000+15000-6000=69000(元)。
(3)A
【解析】“購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=9000+22000+16000=47000(元)。
(4)A
【解析】“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金=60000(元)。
5．(1)BD
【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)處理如下：
?、俳瑁簯?yīng)收賬款一A公司585
貸：主營業(yè)務(wù)收入500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85
借：營業(yè)稅金及附加50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交消費(fèi)稅50
借：主營業(yè)務(wù)成本350
貸：庫存商品350
②借：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1．7
貸：應(yīng)收賬款一B公司11．7
?、跘公司享受的現(xiàn)金折扣=500×1％=5(萬元)
借：銀行存款580
財(cái)務(wù)費(fèi)用5
貸：應(yīng)收賬款一A公司585
④借：銀行存款150
貸：其他業(yè)務(wù)收入150
借：其他業(yè)務(wù)成本(3600÷10÷12)30
貸：累計(jì)攤銷30
(2)CD
【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)處理如下：
?、荼酒诖_認(rèn)的收入=200×20／(20+80)=40(萬元)
本期確認(rèn)的成本=100×20／(20+80)=20(萬元)
借：銀行存款50
貸：預(yù)收賬款50
借：勞務(wù)成本20
貸：應(yīng)付職工薪酬20
借：預(yù)收賬款40
貸：主營業(yè)務(wù)收入40
借：主營業(yè)務(wù)成本20
貸：勞務(wù)成本20
(3)CD
【解析】
?、藿瑁恒y行存款70．2
貸：其他業(yè)務(wù)收入60
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10．2
借：其他業(yè)務(wù)成本50
貸：原材料50
?、呓瑁恒y行存款120
交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動15
貸：交易性金融資產(chǎn)一成本100
投資收益35
借：投資收益15
貸：公允價(jià)值變動損益15
?、嘟瑁洪L期股權(quán)投資一損益調(diào)整20
貸：投資收益20
⑨借：資產(chǎn)減值損失10
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6
壞賬準(zhǔn)備4
(4)A
【解析】利潤總額=500(1)-50(1)-350(1)-10(2)-5(3)+150(4)-30(4)+40(5)-20(5)+60(6)-50(6)+35(7)-15(7)+15(7)+20(8)-10(9)-10-15-25-10+15-50=185(萬元)。
(5)B
【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×25％=(利潤總額185+納稅調(diào)整增加額10(9)-納稅調(diào)整減少額20(8))×25％=175× 25％=43．75(萬元)
借：所得稅費(fèi)用41．25
遞延所得稅資產(chǎn)2．5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅43．75
借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅43．75
貸：銀行存款43．75
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