參考答案及解析
一、單項選擇題
1．D
【解析】本題考核負債的基本特征。選項D屬于負債的確認條件，不屬于負債的基本特征。
2．B
【解析】本題考核經濟業(yè)務對負債的影響。選項A使得應付賬款減少，長期借款或短期借款增加，屬于負債項目一增一減，不影響負債總額；選項C開出銀行匯票，屬于資產項目一增一減，不影響負債總額；選項D用盈余公積轉增資本是所有者權益項目內部一增一減，不影響負債總額。
3．C
【解析】本題考核短期借款的核算。企業(yè)借入短期借款在月末計提利息時，應借記財務費用，貸記應付利息。
4．A
【解析】籌建期間長期借款的利息費用不符合資本化條件的記入“管理費用”。
5．D
【解析】本題考核應付賬款入賬價值的確認。購貨方購買產品時并不考慮現金折扣，待實際支付貨款時將享受的現金折扣沖減財務費用。因此企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值=150+25.5=175.5（萬元）。
6．B
【解析】本題考核應付票據的轉銷處理。企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應在票據到期時，將“應付票據”賬面余額轉入“應付賬款”科目。
7．C
【解析】本題考核非貨幣性職工薪酬的核算。
8．D
【解析】應交增值稅余額=5100+51-1700-1000=2451（萬元）。
9．C
【解析】職工福利費是國家（或企業(yè)年金計劃）沒有明確規(guī)定計提基礎和計提比例的應付職工薪酬。
10.B
【解析】本題考核增值稅的處理。企業(yè)為建造倉庫而購進的工程物資，所支付的增值稅額應計入購人工程物資的成本。
11．C
【解析】商品流通企業(yè)涉及的是增值稅以及所得稅。修理修配勞務繳納的是增值稅。
12.D
【解析】本題考核小規(guī)模納稅人增值稅的處理。該企業(yè)原材料的入賬價值=20000+3400+1000
=24400（元）。
13．B
【解析】本題考核購入免稅農產品人賬價值的確定。一般納稅人存貨采購成本由購入價格、保險費和裝卸費用等構成；對于收購的農產品，可以從其支付的采購價款中扣除13%的數額，作為其進項稅額處理。本題中可以從采購價款中扣除的進項稅額為10.4萬元(80×13%)，故該農產品的采購成本為72萬元(80-10.4+1+1.4)。
14．B
【解析】因自然災害造成的材料毀損，購人材料發(fā)生的增值稅進項稅額無需轉出。該批毀損的材料造成的非常損失凈額=10000-200-2000=7800（元）。
15．A
16．A
【解析】營業(yè)稅改征增值稅的試點包括交通運輸業(yè)、部分現代服務業(yè)。部分現代服務業(yè)包括研發(fā)和技術、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產租貨以及鑒證咨詢。
17．D
【解析】營業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額為=5500/(1+11%)×11%=545（元）。
18．B
【解析】本題考核消費稅的處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產應稅消費品的，應將所負擔的消費稅先記入“應交稅費一應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。
19．C
【解析】本題考核其他應付款的核算內容。選項A，應付現金股利通過“應付股利”科目核算；選項B，應交教育費附加通過“應交稅費”科目核算；選項C，應付租入包裝物租金通過，“其他應付款”科目核算；選項D，應付管理人員工資通過“應付職工薪酬”科目核算。
20．C
【解析】本題考核應付債券的核算。到期一次還本付息的企業(yè)債券計提的利息記入“應付債券一應計利息”科目，增加應付債券的賬面余額，2011年12月31日該債券的賬面余額=8000+8000×4%=8320（萬元）。
21．D
【解析】本題考核其他應交稅費的處理。車輛購置稅應計入固定資產成本，房產稅、土地使
用稅應計入管理費用，城市維護建設稅應計入營業(yè)稅金及附加。
22.C
(解析】本題考核應交稅費的核算內容。企業(yè)應交的各種稅費中，不需要預計應交數的稅
金，如印花稅、耕地占用稅和契稅等，不需要通過“應交稅費”核算。
23．B
【解析】印花稅和耕地占用稅是不通過應交稅費核算的，除此以外的項目都應該計算進來，所以計入到應交稅費借方的金額是：1740+300+1+240=2281（萬元）。
24．D
25．A
【解析】本題考核相關稅費的核算。增值稅屬于價外稅，不記入“管理費用”科目。
26．C
【解析】本題考核相關稅費的賬務處理。消費稅和營業(yè)稅一般記入“營業(yè)稅金及附加”科目，影響當期損益；所得稅應記入“所得稅費用”科目，影響當期損益；一般納稅人正常銷售時產生的增值稅銷項稅額不影響損益。
27．A
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