四、不定項(xiàng)選擇題
　　1．(1)AC
　　【解析】以原材料對(duì)外投資時(shí)，在確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入。
　　業(yè)務(wù)(2)的會(huì)計(jì)處理為：
　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資47.97
　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入41
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.97
　　借：其他業(yè)務(wù)成本36
　　　　貸：原材料36
　　因此，長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本應(yīng)為47.97萬元。
　　(2)C
　　【解析】5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=6.97+20×17%=10.37（萬元）。
　　(3)B
　　【解析】5月份應(yīng)交增值稅額=6.97+3.4+5.1+1.7-10.2-4=2.97（萬元）。
　　(4)D
　　【解析】應(yīng)交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47（萬元）。
　　2．(1)B
　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：資料(1)12月1日
　　借：發(fā)出商品(100×2)200
　　　　貸：庫存商品200
　　12月31日
　　借：應(yīng)收賬款210.6
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(60×2)120
　　　　貸：發(fā)出商品120
　　借：銀行存款208.8
　　　　銷售費(fèi)用1.8
　　　　貸：應(yīng)收賬款210.6
　　資料(2)12月5日
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
　　　　貸：應(yīng)收賬款117
　　借：庫存商品70
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70
　　(2)CD
　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
　　資料(3)12月10日
　　借：銀行存款20
　　　　貸：預(yù)收賬款20
　　12月31日
　　借：勞務(wù)成本40
　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬40
　　借：預(yù)收賬款60
　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(200×30%)60
　　借：其他業(yè)務(wù)成本[(40+90)×30%]39
　　　　貸：勞務(wù)成本39
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(60×5%)3
　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-60-39-3=18（萬元）。
　　(3)BCD
　　【解析】資料(4)12月31日
　　借：生產(chǎn)成本234
　　　　管理費(fèi)用117
　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬351
　　借：應(yīng)付職工薪酬351
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(200+100)300
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(160+80)240
　　　　貸：庫存商品240
　　3．(1)B
　　【解析】有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：委托加工物資35000
　　　　貸：原材料35000
　　借：委托加工物資700
　　　　貸：材料成本差異700
　　借：委托加工物資2300
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）391
　　　　　　　　一應(yīng)交消費(fèi)稅2000
　　　　貸：銀行存款4691
　　對(duì)于連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款。
　　(2)BD
　　【解析】應(yīng)支付的增值稅稅額一2300×17%=391（元）；
　　應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅額=(35000+35000×2%+2300)／(1-5%)×5%=2000（元）。
　　(3)ABD
　　【解析】有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：委托加工物資300
　　　　貸：銀行存款300
　　借：原材料40000
　　　　貸：委托加工物資38300
　　(35000+700+2300+300)
　　材料成本差異1700
　　4．(1)AD
　　【解析】有關(guān)資料的會(huì)計(jì)分錄如下：
　　資料(1)2008年12月31日發(fā)行債券
　　借：銀行存款8000
　　　　貸：應(yīng)付債券一面值8000
　　資料(2)①2009年1月1日
　　借：在建工程7000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1190
　　　　貸：銀行存款8190
　?、?009年12月31日支付安裝費(fèi)用
　　借：在建工程100
　　　　貸：銀行存款100
　　③2009年12月31日確認(rèn)債券利息
　　借：在建工程360
　　　　貸：應(yīng)付利息(8000×4.5%)360
　　(2)C
　　【解析】2009年12月31日生產(chǎn)線的入賬價(jià)值生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=7000+100+360=7460（萬元）。
　　(3)AD
　　【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
　?、?010年1月10日支付利息
　　借：應(yīng)付利息360
　　　　貸：銀行存款360
　?、?010年12月31日確認(rèn)債券利息
　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用360
　　　　貸：應(yīng)付利息(8000×4.5%)360
　?、?011年1月10日支付利息
　　借：應(yīng)付利息360
　　　　貸：銀行存款360
　?、?011年12月31日確認(rèn)債券利息
　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用360
　　　　貸：應(yīng)付利息(8000×4.5%)360
　　⑤2012年1月10日付息還本
　　借：應(yīng)付債券一面值8000
　　　　應(yīng)付利息360
　　　　貸：銀行存款8360
　　5．(1)D
　　【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：
　　業(yè)務(wù)(1)
　　借：材料采購300000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000
　　　　貸：銀行存款351000
　　借：原材料320000
　　　　貸：材料采購300000
　　　　　　材料成本差異20000
　　業(yè)務(wù)(2)
　　借：銀行存款702000
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）(600000×17%)102000
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(600000×10%)60000
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅60000
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000
　　　　貸：庫存商品500000
　　(2)AB
　　【解析】月末計(jì)提應(yīng)交城市維護(hù)建沒稅=[(102000-51000)+60000]×7%=7770（元）
　　月末計(jì)提應(yīng)交教育費(fèi)附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330（元）
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加11100
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7770
　　　　　　　　　　一應(yīng)交教育費(fèi)附加3330
　　【說明】本題業(yè)務(wù)(3)只需要根據(jù)當(dāng)月發(fā)生的日?；顒?dòng)形成的流轉(zhuǎn)稅為基礎(chǔ)，計(jì)提城審維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。業(yè)務(wù)(4)不屬于日?；顒?dòng)，因此其產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅不需考慮在內(nèi)，故題目要求僅按業(yè)務(wù)(1)～(2)來計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
　　業(yè)務(wù)(4)
　　借：銀行存款660000
　　　　貸：無形資產(chǎn)一專利權(quán)540000
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(660000×5%)33000
　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入87000
　　6．(1)ACD
　　【解析】租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用17%的稅率。
　　(2)C
　　【解析】抵減的分錄為
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90.09
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）(1001(1+11%)×11%)9.91
　　　　貸：銀行存款100
　　(3)B
　　【解析】取得收入時(shí)：
　　借：銀行存款500
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入458.32
　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）[(400+3)／(1+11%)×11%+12/(1+17%)×17%]41.68
　　可以抵減的增值稅為9.91萬元，因此需要繳納的增值稅金額為31.77(41.68-9.91)萬元。
　　7．(1)ABC
　　【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)分錄如下：
　　業(yè)務(wù)(1)
　　借：應(yīng)收賬款140400
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[140400/(1+17%)]120000
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000
　　　　貸：庫存商品80000
　　業(yè)務(wù)(2)
　　借：庫存商品240000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）40800
　　　　貸：實(shí)收資本280800
　　業(yè)務(wù)(3)
　　借：在建工程1440000
　　　　貸：庫存商品1440000
　　(2)B
　　【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)分錄如下：
　　業(yè)務(wù)(4)
　　借：營(yíng)業(yè)外支出3256800
　　　　貸：庫存商品2740000
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）516800
　　業(yè)務(wù)(5)批準(zhǔn)前：
　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢L17000
　　　　貸：愿材料100000
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000
　　批準(zhǔn)后：
　　借：營(yíng)業(yè)外支出117000
　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117000
　　業(yè)務(wù)(6)
　　借：銀行存款11700
　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入10000
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700
　　借：其他業(yè)務(wù)成本60000
　　　　貸：原材料60000
　　8．(1)CD
　　【解析】選項(xiàng)A.手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)記人財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用。長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
　　2012年1月1日取得借款：
　　借：銀行存款800000
　　　　貸：長(zhǎng)期借款800000
　　12月31日計(jì)提利息=800000×10%=80000（元）
　　借：在建工程80000
　　　　貸：應(yīng)付利息80000
　　(2)BD
　　【解析】選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用。選項(xiàng)D，該債券利息應(yīng)記入在建工程科目。發(fā)行債券業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
　　2012年4月1日收到發(fā)行債券價(jià)款：
　　借：銀行存款000000
　　　　貸：應(yīng)付債券一面值1000000
　　12月31日應(yīng)計(jì)提債券利息=1000000×8%×9／12=60000（元）
　　借：在建工程60000
　　　　貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息60000
　　9．(1)BC
　　【解析】車間管理人員工資應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。在建工程人員工資應(yīng)計(jì)人在建工程。
　　(2)ABCD
　　【解析】?jī)?nèi)部開發(fā)人員工資由于符合資本化條件，應(yīng)計(jì)入研發(fā)支出科目。計(jì)提的保險(xiǎn)費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及職工教育經(jīng)費(fèi)等，均應(yīng)按照受益對(duì)象計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。
　　(3)D
　　【解析】應(yīng)計(jì)人生產(chǎn)成本的應(yīng)付職工薪酬金額=1000+100×(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+
　　2.5%)=144（萬元）
　　(4)A
　　【解析】應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用的應(yīng)付職工薪酬金額=30+30×(10%+12%+2%十10.5%+5%+2%+2.5%)=43.2（萬元）
　　10．(1)AC
　　【解析】相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
　?、俳瑁涸牧?40
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）40.8
　　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)280.8
　?、诮瑁涸诮üこ?40.4
　　　　　貸：原材料120
　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）20.4
　?、劢瑁恒y行存款93.6
　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80
　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本64
　　　　貸：庫存商品64
　　(2)A
　　【解析】相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
　?、芙瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資L91.88
　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入164
　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27.88
　　借：其他業(yè)務(wù)成本164
　　　　貸：原材料164
　　⑤借：管理費(fèi)用70.2
　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬70.2
　　借：應(yīng)付職工薪酬70.2
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本56
　　　　貸：庫存商品56
　?、藿瑁捍幚碡?cái)產(chǎn)損溢46.8
　　　　　貸：原材料40
　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6.8
　　(3)AD
　　【解析】6月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=13.6+27.88+10.2=51.68（萬元）
　　應(yīng)交未交的增值稅額=51.68+20.4+6.8-40.8-16-15=7.08（萬元）
　　11．(1)BC
　　【解析】選項(xiàng)B原材料應(yīng)按賬面價(jià)值（50-12/120×50=45）結(jié)轉(zhuǎn)訃入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)C，消費(fèi)稅應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。相關(guān)分錄如下：選項(xiàng)B結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬面價(jià)值
　　借：其他業(yè)務(wù)成本45
　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5
　　　　貸：原材料50
　　選項(xiàng)C確認(rèn)銷售相關(guān)的消費(fèi)稅
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加200
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅200
　　(2)BC
　　【解析】選項(xiàng)B，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口產(chǎn)品入賬價(jià)值，選項(xiàng)D，委托加工收回原材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”，相關(guān)分錄如下：
　　業(yè)務(wù)(5)
　　借：庫存商品120
　　　　貸：銀行存款20
　　應(yīng)付賬款100
　　業(yè)務(wù)(6)
　　C原材料應(yīng)交消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(15.2+2.8)／（1-10-6)=20（萬元）
　　受托方代扣代交的消費(fèi)稅=20×10%=2（萬元）
　　借：委托加工物資2.8
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅2
　　　　　　　　一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）(2.8×17%)0.476
　　　　貸：銀行存款5.276
　　借：原材料18
　　　　貸：委托加工物資18
　　(3)A
　　【解析】本月應(yīng)交消費(fèi)稅=200+9.2-2=207.2（萬元）。

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