五、綜合題
1. 東大股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)東大公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷(xiāo)售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。東大公司銷(xiāo)售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。
東大公司2009年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）以交款提貨銷(xiāo)售方式向甲公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元，實(shí)際成本為17萬(wàn)元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交甲公司，款項(xiàng)已收到存入銀行。
（2）與乙公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，乙公司按代銷(xiāo)商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷(xiāo)款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為25萬(wàn)元，實(shí)際成本為18萬(wàn)元，商品已運(yùn)往乙公司。本月末收到乙公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的50%；同時(shí)收到已售出代銷(xiāo)商品的代銷(xiāo)款（已扣除手續(xù)費(fèi)）。
（3）與丙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同。該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)款為15萬(wàn)元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款5萬(wàn)元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本6萬(wàn)元（假定均為安裝人員工資）。
（4）向丁公司銷(xiāo)售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款175萬(wàn)元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。丁公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本75萬(wàn)元（其中，生產(chǎn)人員工資25萬(wàn)元，領(lǐng)用原材料50萬(wàn)元）。
（5）向A公司銷(xiāo)售一批零配件。該批零配件的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，實(shí)際成本為400萬(wàn)元。增值稅專(zhuān)用發(fā)票及提貨單已交給A公司。A公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月10日。A公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月24日提貨。
（6）與B公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)B公司驗(yàn)收合格，增值稅發(fā)票上標(biāo)明的金額為213.7萬(wàn)元，增值稅為36.3萬(wàn)元。貨款已經(jīng)收到，為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用52萬(wàn)元（假定均為維修人員工資）。
（7）C公司退回2008年12月28日購(gòu)買(mǎi)的商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為30萬(wàn)元，實(shí)際成本為23.5萬(wàn)元。該批商品的銷(xiāo)售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（8）計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（結(jié)果保留兩位小數(shù)）。假定該公司適用的所得稅稅率為25%，本期無(wú)任何納稅調(diào)整事項(xiàng)。
其他相關(guān)資料：
除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，東大公司登記2009年9月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：
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賬戶名稱(chēng) |
借方余額（萬(wàn)元） |
貸方余額（萬(wàn)元） |
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其他業(yè)務(wù)收入 |
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10 |
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其他業(yè)務(wù)成本 |
5 |
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投資收益 |
7.65 | |
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營(yíng)業(yè)外收入 |
50 | |
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營(yíng)業(yè)外支出 |
150 |
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營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
50 |
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管理費(fèi)用 |
25 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
5 |
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（1）編制東大公司上述（1）～（8）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制東大公司2009年9月份的利潤(rùn)表。
（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
利潤(rùn)表
編制單位：東大公司 2009年9月 單位：萬(wàn)元
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項(xiàng) 目 |
本期金額 |
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一.營(yíng)業(yè)收入 |
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減：營(yíng)業(yè)成本 |
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營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
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銷(xiāo)售費(fèi)用 |
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管理費(fèi)用 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
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資產(chǎn)減值損失 |
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加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列） |
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投資收益（損失以“－”號(hào)填列） |
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其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 |
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二.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列） |
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加：營(yíng)業(yè)外收入 |
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減：營(yíng)業(yè)外支出 |
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其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 |
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三.利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列） |
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減：所得稅費(fèi)用 |
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四.凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列） |
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