2.中國公民陳某為國內(nèi)某大學(xué)教授。2019年1~4月有關(guān)收支情況如下:

(1)1月轉(zhuǎn)讓一套住房,取得含增值稅銷售收入945000元。該套住房原值840000元,系陳某2018年8月購入，本次轉(zhuǎn)讓過程中,發(fā)生合理費(fèi)用5000元。

(2)2月獲得當(dāng)?shù)亟逃块T頒發(fā)的區(qū)(縣)級(jí)教育方面的獎(jiǎng)金10000元。

(3)3月轉(zhuǎn)讓從公開發(fā)行市場購入的上市公司股票6000股，取得股票轉(zhuǎn)讓所得120000元。

(4)4月在甲電信公司購話費(fèi)獲贈(zèng)價(jià)值390元的手機(jī)一部；獲得乙保險(xiǎn)公司給付的保險(xiǎn)賠款30000元。

假設(shè)陳某2019年其他收入及相關(guān)情況如下：

(1)工資、薪金所得190000元,專項(xiàng)扣除40000元。

(2)勞務(wù)報(bào)所得8000元，稿酬所得5000元。

已知：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅率為20%，個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額納增值稅。綜合所得，每一納稅年度減除費(fèi)用60000元；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入減按70%計(jì)算。

個(gè)人所得稅稅率表(節(jié)選)(綜合所得適用)

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

計(jì)算陳某1月轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,正確的是(    )。

A.[945000÷(1+5%)-840000-5000]×20%=11000元

B.(945000-840000×20%=21000元

C.(945000-840000-5000)×20%=20000元

D.[945000÷(1+5%)-840000]×20%=12000元

參考答案：A

參考解析：考察的知識(shí)點(diǎn)；個(gè)人所得稅——財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。其中94500為含稅收入，首先要折算成不含稅的收入，又由已知條件可得稅率。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值840000-合理費(fèi)用5000）*20%=11000元。

2.計(jì)算陳某1月轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納增值稅稅額的下列式中,正確的是(   )。

A.945000×5%=47250元

B.[945000-840000÷（1+5%）]×5%=5000元

C.945000÷(1+5%) ×5%=45000元

D.（945000-840000)×5%=5250元

參考答案：C

參考解析：94500為含稅收入，首先要折算成不含稅的收入，即945000÷(1+5%)，在不含稅的基礎(chǔ)上再計(jì)算增值稅：945000÷(1+5%) ×5%=45000元。

3.陳某的下列所得中,不納個(gè)人所得稅的是(  )

A.區(qū)(縣)級(jí)教育方面的獎(jiǎng)金10000元

B.獲贈(zèng)價(jià)值390元的手機(jī)

C.股票轉(zhuǎn)讓所得120000元

D.獲得的保險(xiǎn)款30000元

參考答案：BCD

參考解析：考察知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得是——個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠。暫免征稅的項(xiàng)目包括（P212）：對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅，企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品（P213第22點(diǎn)）；免稅項(xiàng)目：保險(xiǎn)賠款；A選項(xiàng)：應(yīng)該是省級(jí)以上的單位（P211第1點(diǎn)）

4.計(jì)算陣某2019年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的下列算式中,正確的是(   )。

A. [(190000+8000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%-60000-4000]×10%-2520=7400元

B.(190000-60000-40000)×10%-2520+8000×(1-20%)×3%+5000×70%×3%=6756元

C.(190000-60000-40000)×10%-2520+8000×(1-20%)×3%+5000×(1-20%)×70%×3%=6756元

D.(190000+8000+5000×70%-60000-40000) ×10%-2520=7630元

參考答案：A

參考解析：綜合所得應(yīng)納稅額=（每一納稅年度的收入額—費(fèi)用6萬元—專項(xiàng)扣除—專項(xiàng)附加扣除—依法確定的其他扣除）*使用稅率—速算扣除數(shù)

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