2.甲旅游公司為增值稅一般納稅人,主要從事旅游服務(wù),2018年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下:

(1)提供旅游服務(wù)取得的含增值稅收入720.8萬元,替游客向其他單位支付交通費,53萬元、住宿費25.44萬元,門票費22.26萬元;并支付本單位導(dǎo)游工資2.12萬元

(2)將本年購入商鋪對外出租,每月含增值稅租金11萬元,本月一次性收取,每個月的含增值稅租金33萬元.

(3)購進職工通勤用班車,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額9.6萬元。

(4)購進廣告設(shè)計服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.6萬元。

(5)購進電信服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.2萬元。

(6)購進會議展覽服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.4萬元。已知旅游服務(wù)增值稅稅率為6%不動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為10%,取得扣稅憑證已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證;甲旅游公司提供旅游服務(wù)選擇差額計稅方法計繳增值稅。 

要求根據(jù)上述資料不考慮其他因素,分析回答下列小題.

(1)甲旅游公司的下列支出中,在計算當(dāng)月旅游服務(wù)增值稅銷售額時,準(zhǔn)予扣除的是( ).

A,門票費22.26萬元

B,交通費53萬元

C,導(dǎo)游工資2.12萬元

D,住宿費25.44萬元

【答案】ABD

【解析】考察知識點：增值稅——其他現(xiàn)代服務(wù)——旅游娛樂服務(wù)應(yīng)納稅額的計算。試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

(2)計算甲旅游公司當(dāng)月提供旅游服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( ).

A.(720.8-25.44-22.26)x6%=40.386萬元

B.(720.8-53-25.44-22.26)(1-6%)x6%=35.1萬元

C.(720.8-53-2.12)x6%=39.9408萬元

D(720.8-53-25.44-22.26-2.12)=(1-6%)x6%=34.98萬元

【答案】B

【解析】向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的門票費、住宿費、交通費都是可以扣除的,題中提供是含稅收入,所以要價稅分離,旅游服務(wù)增值稅銷項稅額=(720.8-53-25.44-22.26）÷(1+6%)×6%=35.1萬元。

(3)計算甲旅游公司當(dāng)月出租商鋪增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( ).

A.11÷ (1+10%)x10%=1萬元

B11x10%=1.1萬元

C33÷(1+10%)x10%=3萬元

D33x10%=3.3萬元

【答案】C

【解析】其他個人出租不動產(chǎn)一次性收取租金,取得的租金收入可平均分?jǐn)傇趯?yīng)的租賃期內(nèi)確認(rèn)收入,計算繳納增值稅:除此之外,納稅人提供租賃服務(wù)一次性收取租金,要在取得預(yù)收款的當(dāng)天一次性繳納增值稅,所以是按一次性收取租金33萬元計算繳納增值稅,其中33萬為含稅收入,故要價稅分離,出租商品增值稅銷項稅額=33÷(1+10%)×10%=33萬元

（4)甲旅游公司的下列進項稅額中,準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是( ).

A.購進會議展覽服務(wù)所支付的進項稅額2.4萬元

B.購進電信服務(wù)所支付的進項稅額0.2萬元

C.購進職工通勤用班車所支付的進項稅額9.6萬元

D.購進廣告設(shè)計服務(wù)所支付的進項稅額0.6萬元

【答案】ABD

【解析】C選項是購進的商品用于集體福利，故進項稅不得抵扣；ABD與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān),可以抵扣。

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