八、企業(yè)所得稅的特別納稅調整
(－)特別納稅調整的范圍
企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
(二)獨立交易原則，是指沒有關聯(lián)關系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則。
【提示】獨立交易原則的關鍵是將關聯(lián)方的交易定價與第三方相同或類似交易進行比較，用以判斷是偏高還是偏低。
(三)調整的合理方法
(1)可比非受控價格法；
(2)再銷售價格法；
(3)成本加成法；
(4)交易凈利潤法；
(5)利潤分割法；
(6)其他符合獨立交易原則的方法。
【例題10·單選題】納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來。應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。稅法規(guī)定對關聯(lián)企業(yè)所得不實的，調整方法不正確的是（ ?。?。
A．成本分割法
B．再銷售價格法
C．交易凈利潤法
D．利潤分割法
【答案】A
【解析】本題考核企業(yè)所得稅特別納稅調整的方法。
2014年初級會計職稱《經濟法基礎》第五章重難點講解及例題
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