應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率

　　（1）如果進口的貨物不征消費稅，則上述公式中的組成計稅價格的計算公式為：

　　組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅稅額

　　（2）如果進口的貨物應(yīng)征消費稅，則上述公式中的組成計稅價格的計算公式為：

　　組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

　　【提示1】進口環(huán)節(jié)計算增值稅時，不得抵扣進項稅額。

　　【提示2】進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅，可以作為進項稅額以票抵扣（特殊貨物除外）。

　　【例題·計算題】某企業(yè)是增值稅一般納稅人。2012年3月從國外進口一批原材料，海關(guān)審定的完稅價格為100萬元，該批原材料分別按10%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。該批原材料當(dāng)月加工成產(chǎn)品后全部在國內(nèi)銷售，取得銷售收入200萬元（不含增值稅），同時支付運輸費8萬元（取得運費發(fā)票）。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%.

　　要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅進項稅額。

　　『正確答案』

　?。?）進口原材料的應(yīng)納增值稅稅額＝（100＋100×10%）×17%＝18.7（萬元）

　?。?）境內(nèi)銷售環(huán)節(jié)允許抵扣的增值稅進項稅額＝18.7＋8×7%＝19.26（萬元）

　?。?）應(yīng)納增值稅稅額＝200×17%－19.26＝14.74（萬元）增值稅稅額。

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