第七章第三節(jié) 基金會計核算
基金管理公司是證券投資基金會計核算的主體，對所管理的基金應當以每只基金為會計核算主體，獨立建賬、獨立核算，保證不同基金在名冊登記、賬戶設置、資金劃撥、賬簿記錄等方面相互獨立。我國基金的會計年度為公歷每年1月1日至12月31日?；鸷怂阋匀嗣駧艦橛涃~本位幣，以人民幣元為記賬單位。
一、基金會計核算的特點
(一)會計主體是證券投資基金
企業(yè)會計核算以企業(yè)為會計核算主體，基金會計則以證券投資基金為會計核算主體，基金會計的責任主體是對基金進行會計核算的基金管理公司和基金托管人，其中前者承擔主會計責任。
(二)會計分期細化到日
目前，我國的基金會計核算均已細化到日。
(三)基金持有的金融資產和承擔的金融負債通常歸類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債金融資產在初始確認時劃分為四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項以及可供出售的金融資產。其中，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。金融負債在初始確認時劃分為兩類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和其他金融負債。其中，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。
二、基金會計核算的主要內容
(一)證券和衍生工具交易及其清算的核算
證券投資基金主要投資于政策允許范圍內的有價證券和衍生金融工具，包括股票、債券、資產支持證券、權證、遠期投資等有價證券和衍生金融工具的買賣及回購交易等。
(二)持有證券的上市公司行為的核算持有證券的上市公司行為是指與基金持有證券的上市公司有關的、所有涉及該證券權益變動并進而影響基金權益變動的事項，包括新股、紅股、紅利、配股等公司行為的核算。
(三)各類資產的利息核算
主要包括債券的利息、銀行存款利息、清算備付金利息、回購利息等。各類資產利息均應按日計提，并于當日確認為利息收入。
(四)基金費用的核算
包括計提基金管理費、托管費、預提費用、攤銷費用、交易費用等。這些費用一般也按日計提，并于當日確認為費用。
(五)開放式基金份額變化的核算
開放式基金還須對基金份額的申購與贖回情況、轉入與轉出情況以及基金份額拆分進行會計核算。
(六)基金資產估值的核算
基金逐日對其資產按規(guī)定進行估值，并于當日將投資估值增(減)值確認為公允價值變動損益。
(七)本期利潤及利潤分配的核算
這是指會計期末結轉基金損益，并按照規(guī)定對基金分紅進行除權、派息、紅利再投資等進行核算。證券投資基金一般在月末結轉當期損益，按固定價格報價的貨幣市場基金一般逐日結轉損益。
(八)基金財務會計報告
根據有關規(guī)定，基金管理公司應及時編制并對外提供真實、完整的基金財務會計報告。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。半年度、年度財務會計報告至少應披露會計報表和會計報表附注的內容?；饡媹蟊戆ㄙY產負債表、利潤表及凈值變動表等報表。
(九)基金會計核算的復核
目前，對于國內證券投資基金的會計核算，基金管理人與基金托管人按照有關規(guī)定，分別獨立進行賬簿設置、賬套管理、賬務處理及基金凈值計算?；鹜泄苋税凑找?guī)定對基金管理人的會計核算進行復核并出具復核意見。
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