第五章第五節(jié) 基金會(huì)計(jì)復(fù)核
基金托管人按照規(guī)定對(duì)基金管理人的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行復(fù)核，基金管理公司負(fù)責(zé)將復(fù)核后的會(huì)計(jì)信息對(duì)外披露。
一、基金賬務(wù)的復(fù)核
這是對(duì)管理人的賬務(wù)處理過程與結(jié)果進(jìn)行核對(duì)的過程。
二、基金頭寸的復(fù)核
基金頭寸指基金在進(jìn)行交易后的所有現(xiàn)金類賬戶的資金余額。
例5-4(2012年3月真題•多選題)
基金托管人的清算、交割系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合以下（ ?。┮?guī)定。
A．系統(tǒng)內(nèi)證券交易結(jié)算資金在2小時(shí)內(nèi)匯劃到賬
B．系統(tǒng)內(nèi)證券交易結(jié)算資金在4小時(shí)內(nèi)匯劃到賬
C．從交易所安全接受交易數(shù)據(jù)
D．與基金管理人的相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)安全對(duì)接
【參考答案】ACD
【解析】《證券投資基金托管資格管理辦法》要求，基金托管人要有安全高效的清算、交割系統(tǒng)；基金托管部門有滿足營業(yè)需要的固定場所，配備獨(dú)立的安全監(jiān)控系統(tǒng)；基金托管部門配備獨(dú)立的托管業(yè)務(wù)技術(shù)系統(tǒng)，包括網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、應(yīng)用系統(tǒng)、安全防護(hù)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)；系統(tǒng)內(nèi)證券交易結(jié)算資金在2小時(shí)內(nèi)匯劃到賬，從交易所安全接收交易數(shù)據(jù)，與基金管理人、基金注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)等相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)安全對(duì)接等。
例5-5(2012年3月真題•單選題)
證券投資基金會(huì)計(jì)核算的責(zé)任人為（ ?。?。
A．基金管理人和基金托管人
B．基金管理人
C．基金托管人
D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所
【參考答案】B
【解析】基金管理公司是證券投資基金會(huì)計(jì)核算的責(zé)任主體，基金托管人也需要對(duì)所托管的證券投資基金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并將有關(guān)結(jié)果同基金管理公司相核對(duì)。
三、基金資產(chǎn)凈值的復(fù)核
基金資產(chǎn)凈值的復(fù)核指對(duì)基金管理人的估值結(jié)果即基金份額凈值、累計(jì)基金份額凈值以及期初基金份額凈值進(jìn)行的核對(duì)。
四、基金財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核
基金財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核指基金托管人對(duì)基金管理人出具的資產(chǎn)負(fù)債表、基金經(jīng)營業(yè)績表、基金收益分配表、基金凈值變動(dòng)表等報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)的過程。
五、基金費(fèi)用與收益分配的復(fù)核
計(jì)提管理人報(bào)酬及其他費(fèi)用，并對(duì)基金收益分配等進(jìn)行復(fù)核。
六、業(yè)績表現(xiàn)數(shù)據(jù)的復(fù)核
對(duì)披露的基金相關(guān)信息、基金宣傳推介材料中登載基金業(yè)績表現(xiàn)數(shù)據(jù)等進(jìn)行復(fù)核和核查。
輔導(dǎo)資料：2015年證券投資基金考點(diǎn)精講章節(jié)匯總
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