1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(1)納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為：

①其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;

②先開(kāi)具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

(2)納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

(3)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

2.納稅期限

(1)增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

(2)納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

(3)納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

(4)以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

(5)扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照上述規(guī)定執(zhí)行。

(6)納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

3.納稅地點(diǎn)

(1)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

①總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

②經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(2)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

①未報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;

②未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

(3)非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)：

①應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;

②未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

(4)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

(5)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

4.發(fā)票管理

(1)增值稅專用發(fā)票

①由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。

②基本聯(lián)次分為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

a.發(fā)票聯(lián)作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;

b.抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;

c.記賬聯(lián)作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

③其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

(2)增值稅普通發(fā)票包括折疊票和卷票兩種。

①增值稅普通發(fā)票(折疊票)的格式、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致，按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種。

②基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證;第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方用作記賬憑證。

③在基本聯(lián)次后添加了三聯(lián)的附加聯(lián)次，即五聯(lián)票，供納稅人選擇使用。

(3)增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

(4)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票。

①第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)(購(gòu)貨單位付款憑證);

②第二聯(lián)抵扣聯(lián)(購(gòu)貨單位扣稅憑證);

③第三聯(lián)報(bào)稅聯(lián)(車輛購(gòu)置稅征收單位留存);

④第四聯(lián)注冊(cè)登記聯(lián)(車輛登記單位留存);

⑤第五聯(lián)記賬聯(lián)(銷貨單位記賬憑證);

⑥第六聯(lián)存根聯(lián)(銷貨單位留存)。

【提示】當(dāng)購(gòu)貨單位不是增值稅一般納稅人時(shí)，第二聯(lián)抵扣聯(lián)由銷貨單位留存。