中級經(jīng)濟師考試歷年真題對考生來說無疑是非常寶貴的資料了，書山有路勤為徑，考前每道真題至少要做1-2遍，這樣復(fù)習(xí)才會事半功倍！近3年真題解析>>
第十三章 財政收入
中級經(jīng)濟師考試《經(jīng)濟基礎(chǔ)》歷年真題：稅負轉(zhuǎn)嫁
1、【單選題】下列課稅商品中，稅負最不容易轉(zhuǎn)嫁的是( )。（2018年真題）
A.食鹽
B.住房
C.高爾夫球桿
D.面粉
233網(wǎng)校答案：C
233網(wǎng)校解析：影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素有:
(1)應(yīng)稅商品供給與需求的彈性;商品的供給與需求彈性是決定稅負轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負將主要由納稅人自己承擔(dān)，商品不容易轉(zhuǎn)嫁。
(2)課稅商品的性質(zhì);對非生活必需品課稅，因?qū)ζ湎M不是必不可少的，需求彈性大，消費基礎(chǔ)較窄，稅負不易轉(zhuǎn)嫁。
(3)課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系;與經(jīng)濟交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅，是不容易轉(zhuǎn)嫁的(如對企業(yè)征收所得稅和對個人征收個人所得稅)。
(4)課稅范圍的大小;課稅范圍越狹窄,越容易對商品的購買者產(chǎn)生替代效應(yīng),使需求具有彈性，課稅商品價格的提高變得艱難，稅負難以轉(zhuǎn)嫁。
(5)稅負轉(zhuǎn)嫁情況如何還與商品的競爭程度有關(guān)。對壟斷商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁。
選項分析:
1、B選項:住房除了征收房產(chǎn)稅、契稅等財產(chǎn)稅不易轉(zhuǎn)嫁，但還有商品房銷售增值稅，受市場價格及供需關(guān)系影響，稅負易于轉(zhuǎn)嫁。
2、C選項:對非生活必需品課稅(如高爾夫球及球具)，因?qū)ζ湎M不是必不可少的，需求彈性大，消費基礎(chǔ)較窄,稅負不易轉(zhuǎn)嫁。
(1)應(yīng)稅商品供給與需求的彈性;商品的供給與需求彈性是決定稅負轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負將主要由納稅人自己承擔(dān)，商品不容易轉(zhuǎn)嫁。
(2)課稅商品的性質(zhì);對非生活必需品課稅，因?qū)ζ湎M不是必不可少的，需求彈性大，消費基礎(chǔ)較窄，稅負不易轉(zhuǎn)嫁。
(3)課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系;與經(jīng)濟交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅，是不容易轉(zhuǎn)嫁的(如對企業(yè)征收所得稅和對個人征收個人所得稅)。
(4)課稅范圍的大小;課稅范圍越狹窄,越容易對商品的購買者產(chǎn)生替代效應(yīng),使需求具有彈性，課稅商品價格的提高變得艱難，稅負難以轉(zhuǎn)嫁。
(5)稅負轉(zhuǎn)嫁情況如何還與商品的競爭程度有關(guān)。對壟斷商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁。
選項分析:
1、B選項:住房除了征收房產(chǎn)稅、契稅等財產(chǎn)稅不易轉(zhuǎn)嫁，但還有商品房銷售增值稅，受市場價格及供需關(guān)系影響，稅負易于轉(zhuǎn)嫁。
2、C選項:對非生活必需品課稅(如高爾夫球及球具)，因?qū)ζ湎M不是必不可少的，需求彈性大，消費基礎(chǔ)較窄,稅負不易轉(zhuǎn)嫁。
2、【單選題】關(guān)于稅負向后轉(zhuǎn)嫁的說法，正確的是()。（2019年真題）
A.后轉(zhuǎn)是在商品交易后發(fā)生
B.后轉(zhuǎn)是預(yù)期歷次累計稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁
C.納稅人通過抬高購入商品或生產(chǎn)要素進價的方式進行的
D.后轉(zhuǎn)借助的是一般消費品
233網(wǎng)校答案：D
233網(wǎng)校解析：1、后轉(zhuǎn)也稱”逆轉(zhuǎn)”或”向后轉(zhuǎn)嫁”，是指在納稅人前轉(zhuǎn)稅負存在困難時，納稅人通過壓低購入商品或者生產(chǎn)要素進價的方式，將其繳納的稅收轉(zhuǎn)給商品或者生產(chǎn)要素供給者的一種稅負轉(zhuǎn)嫁方式。
2、例如，商品零售商設(shè)法通過壓低進貨價格的方式把稅負逆轉(zhuǎn)給批發(fā)商，批發(fā)商再逆轉(zhuǎn)給制造商，制造商又通過壓低原材料價格、壓低勞動力價格或者延長工時等辦法,把稅負轉(zhuǎn)嫁給原材料供應(yīng)者或者工人。所以，名義上的納稅人是零售商，但實際稅收的負擔(dān)者是原材料供應(yīng)者或者工人。
3、稅負后轉(zhuǎn)借助的是一般消費品， 而稅收資本化借助的是資本品;稅負后轉(zhuǎn)是在商品交易時發(fā)生的一次性稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁，稅收資本化是在商品交易后發(fā)生的預(yù)期歷次累計稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁。故，D選項正確。
2、例如，商品零售商設(shè)法通過壓低進貨價格的方式把稅負逆轉(zhuǎn)給批發(fā)商，批發(fā)商再逆轉(zhuǎn)給制造商，制造商又通過壓低原材料價格、壓低勞動力價格或者延長工時等辦法,把稅負轉(zhuǎn)嫁給原材料供應(yīng)者或者工人。所以，名義上的納稅人是零售商，但實際稅收的負擔(dān)者是原材料供應(yīng)者或者工人。
3、稅負后轉(zhuǎn)借助的是一般消費品， 而稅收資本化借助的是資本品;稅負后轉(zhuǎn)是在商品交易時發(fā)生的一次性稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁，稅收資本化是在商品交易后發(fā)生的預(yù)期歷次累計稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁。故，D選項正確。
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