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    2015年中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)預(yù)習(xí)知識(shí):第二十八章

    來源:233網(wǎng)校 2015-05-15 08:06:00
    考點(diǎn)五 現(xiàn)金流量表
    (一)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物
    1.現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款,包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。
    2.現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金和價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資,通常包括3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。
    (二)現(xiàn)金流量的影響因素
    現(xiàn)金流量的影響因素


    不影響
    現(xiàn)金流量

    (1)現(xiàn)金項(xiàng)目與現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)(如從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行)
    (2)非現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)(如以固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料或固定資產(chǎn)等對(duì)外投資)

    影響現(xiàn)金流量

    非現(xiàn)金項(xiàng)目與現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)(如用現(xiàn)金購買原材料、用現(xiàn)金對(duì)外投資、收回長期債券投資等)

    (三)現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容
    我國企業(yè)的現(xiàn)金流量表,屬于年度報(bào)表,由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。正表是主體,采用報(bào)告式,補(bǔ)充資料在附注中披露。
    (四)現(xiàn)金流量表的編制方法
    1.編制方法
    直接法和間接法


    編制方法

    含義

    用途

     

    直接法

    通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量;以利潤表中的本期營業(yè)收入為起點(diǎn),調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng),然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量

    適用于編制現(xiàn)金流量正表

     

    間接法

    以本期凈利潤為起算點(diǎn),凋整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng),據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量

    適用于編制補(bǔ)充資料

    2.經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量
    經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

     

    現(xiàn)金流人流出項(xiàng)目

     

     

    經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量

     

    (1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
    (2)收到的稅費(fèi)返還
    (3)收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
    (4)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
    (5)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
    (6)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
    (7)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

     

     

    投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

     

    (1)收回投資所收到的現(xiàn)金
    (2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金
    (3)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額
    (4)收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
    (5)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
    (6)投資支付的現(xiàn)金
    (7)支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

    續(xù)表

     

    現(xiàn)金流人流出項(xiàng)目

     

     

    籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

     

    (1)吸收投資收到的現(xiàn)金
    (2)取得借款收到的現(xiàn)金
    (3)收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
    (4)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
    (5)分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金
    (6)支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
    (7)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響

    3.附注披露的內(nèi)容
    (1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量—間接法
    調(diào)節(jié)項(xiàng)目:
    ①?zèng)]有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用;
    ②沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益;
    ③不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益;
    ④經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。
    (2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。
    (3)現(xiàn)金流量凈增加額。
    【例9·單選題】下列各項(xiàng)中,一定不會(huì)引起現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金數(shù)額變動(dòng)的是( ?。?。
    A.長期負(fù)債的增加或減少
    B.非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加或減少
    C.從銀行提取現(xiàn)金
    D.所有者權(quán)益的增加或減少
    【答案】C
    【解析】本題考查現(xiàn)金流量的變動(dòng)。現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量?,F(xiàn)金流入流出就會(huì)引起現(xiàn)金數(shù)額變動(dòng)。從銀行提取現(xiàn)金,企業(yè)的現(xiàn)金流量并沒有變化,只是企業(yè)的現(xiàn)金放在了不同的地方。
    【例10·多選題】下列各項(xiàng)中,屬于“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”的有(  )。
    A.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”
    B.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”
    C.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”
    D.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”
    E.“收回投資所收到的現(xiàn)金”
    【答案】 ADE
    【解析】本題考查投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。選項(xiàng)BC屬于“經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量”。
    【知識(shí)鏈接】
    總結(jié)

     

    狀態(tài)

    格式

    提供的信息

    會(huì)計(jì)要素

    主要內(nèi)容

    資產(chǎn)負(fù)債表

    靜態(tài)報(bào)表月度報(bào)袁

    賬戶式和報(bào)告式,我國采用賬戶式

    反映財(cái)務(wù)狀況的信息,衡量償債能力和支付能力

    資產(chǎn)、負(fù)債、
    所有權(quán)權(quán)益

    資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

    利潤表

    動(dòng)態(tài)報(bào)表月度報(bào)袁

    單步式和多步式,我國采用多步式

    反映經(jīng)營成果的信息,衡量盈利能力

    收入、費(fèi)用、
    利潤

    主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤

    現(xiàn)金
    流量表

    動(dòng)態(tài)報(bào)表年度報(bào)表

    由正表和補(bǔ)充資料兩部分組成

    反映現(xiàn)金流量的信息,衡量企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好,償債能力強(qiáng)弱

     

    經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

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