第十二章 財(cái)政收入

　　第一節(jié) 財(cái)政收入的含義與分類

　　本節(jié)考點(diǎn)：

　　(1)財(cái)政收入及其分類

　　(2)財(cái)政集中度與宏觀稅負(fù)

　　本節(jié)內(nèi)容：

　　一、財(cái)政收入及其分類

　　(一).財(cái)政收入的含義

　　財(cái)政收入，是指政府為履行其職能，實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集一切資金的總和。

　　(二).政府收入的分類

　　1、根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織2001年《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊(cè)》的分類標(biāo)準(zhǔn)，政府有4種主要的收入來源渠道：稅收、社會(huì)繳款、贈(zèng)與收入和其他收入。

　　(1)、稅收是政府從私人部門獲得的強(qiáng)制性資金轉(zhuǎn)移。

　　(2)、社會(huì)繳款，包括社會(huì)保障計(jì)劃收入和雇主提供的退休福利之外的其他社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃收入。社會(huì)繳款可以是強(qiáng)制性的，也可以是自愿性的;可以由雇員、代表雇員的雇主、自營(yíng)職業(yè)者繳納，也可以由無業(yè)人員繳納;繳款額與繳款人的報(bào)酬、工資或雇員數(shù)量相關(guān)。

　　強(qiáng)制性社會(huì)繳款與稅收的不同之處在于，如果規(guī)定的事件(如疾病和年老)發(fā)生，繳納人和其他受益人有權(quán)獲得某些社會(huì)福利，但繳納稅收并不能使納稅人獲得相同的權(quán)利。

　　對(duì)于那些繳款額與報(bào)酬、工資或雇員數(shù)量無關(guān)、并專用于社會(huì)保障計(jì)劃的強(qiáng)制性付款，應(yīng)視為稅收，而不是社會(huì)繳款。

　　(3)、贈(zèng)與收入，是從其他政府或國(guó)際組織那里得到的非強(qiáng)制性的轉(zhuǎn)移。它們是對(duì)一國(guó)政府自有財(cái)政收入的補(bǔ)充，可以是現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问健?/P>

　　(4)、其他收入，是指稅收、社會(huì)繳款和贈(zèng)與以外的所有其他收入，主要包括出售商品和服務(wù)的收入(如使用費(fèi)和規(guī)費(fèi))、利息和其他財(cái)產(chǎn)收入(如國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入)、除贈(zèng)與以外的其他現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降淖栽皋D(zhuǎn)移以及罰金和罰款。

　　2、我國(guó)政府收入分為:

　　(1)稅收收入;

　　(2)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入;

　　(3)非稅收入【政府性基金收入、專項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入、其他收入】

　　(4)貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入;

　　(5)債務(wù)收入;

　　(6)轉(zhuǎn)移性收入。

　　(三).衡量財(cái)政收入的不同口徑

　　【例題1：多選】根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織2001年《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊(cè)》的分類標(biāo)準(zhǔn)，政府的主要收入來源渠道包括()。

　　A稅收

　　B社會(huì)繳款

　　C非稅收入

　　D贈(zèng)與收入及其他收入

　　E債務(wù)收入

　　【答案】ABD

　　【例題2：?jiǎn)芜x】衡量財(cái)政收入具有不同的口徑，我國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒中對(duì)外公布的財(cái)政收入是指()。

　　A大口徑

　　B中口徑

　　C小口徑

　　D最小口徑

　　【答案】C

　　【例題3：多選】小口徑是最為常見的一個(gè)財(cái)政收入口徑，它包括()。

　　A稅收收入

　　B政府債務(wù)收入

　　C社會(huì)繳款

　　D納入公共財(cái)政預(yù)算的非稅收入

　　E全部的政府收入

　　【答案】AD

　　二、財(cái)政集中度與宏觀稅負(fù)

　　(一).財(cái)政集中度及其度量

　　1、概念：財(cái)政集中度，通俗地稱為宏觀稅負(fù)，是指國(guó)家通過各種形式，從國(guó)民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運(yùn)用的資金占國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量的比重。

　　2、衡量宏觀稅負(fù)的口徑：從小到大分別是：

　　①稅收收入占GDP的比重

　?、诠藏?cái)政收入(一般預(yù)算收入)占GDP的比重;

　?、酃藏?cái)政收入(一般預(yù)算收入)加政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入、社會(huì)保障基金收入后的合計(jì)占GDP的比重。

　　(二).當(dāng)前中國(guó)的宏觀稅負(fù)水平及其合理性評(píng)估