48. 分析計(jì)算填列法(1)根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計(jì)算填列(2)根據(jù)總賬科目期末余額與其備抵科目抵銷后的數(shù)據(jù)填列(3)根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列(4)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列

　　49. 根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列：①“預(yù)收賬款”根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列②“應(yīng)付賬款”根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)科目貸方余額之和填列③“預(yù)付賬款”根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和填列。④ “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。

　　50. 利潤表的概念：利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。它主要是依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的要求，把一定會(huì)計(jì)期間的營業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期間的營業(yè)費(fèi)用(成本)相配比，以“收入-費(fèi)用=利潤”的會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)，按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)編制而成的、反映企業(yè)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是一張動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表，利潤表為月報(bào)表。利潤表的主要作用是為報(bào)表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。

　　51. 利潤表的基本格式主要有單步式和多步式兩種。我國目前采用的利潤表格式為多步式利潤表。多步式利潤表分別計(jì)算主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤，以便形成幾種損益信息。多步式利潤表分為正表項(xiàng)目和補(bǔ)充資料兩大部分。

　　52. 利潤表主要包括以下四個(gè)方面內(nèi)容：(1)構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項(xiàng)要素——主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加(2)構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素——營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用(3)構(gòu)成利潤總額的各項(xiàng)要素——利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+(營業(yè)外收入-營業(yè)外支出)(4)構(gòu)成凈利潤的各項(xiàng)要素——凈利潤=利潤總額-所得稅

　　53. 現(xiàn)金流量表的概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金;現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

　　54. 影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)注意，并不是所有的經(jīng)營業(yè)務(wù)都影響現(xiàn)金流量。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，若只是涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)或非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)發(fā)生現(xiàn)金流量;只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)時(shí)，才會(huì)影響現(xiàn)金流量。

　　55. 企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量分為以下三類：即經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　56. 我國企業(yè)的現(xiàn)金流量表，屬于年度報(bào)表，由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成

　　57. 正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量的信息主要由正表提供。正表采用報(bào)告式，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分為反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。

　　58. 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法通常有直接法和間接法兩種。我國企業(yè)應(yīng)按直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。

　　59. “經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的編制方法：(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”(2)“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目(3)“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目(4)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(6)“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目(7)“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　60. “投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和編制方法：(1)“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目(2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目(3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目(4)“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目(5)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(6)“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(7)“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　61. “籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目(3)“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目(4)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(5)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目(6)“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　62. 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量實(shí)際上就是采用間接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四大類：(1)沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用;(2)沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益;(3)不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益;(4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。

　　63. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用的方法包括比率分析法、比較分析法和趨勢(shì)分析法等基本方法。

　　64. 在比率分析中常用的財(cái)務(wù)比率有：相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和效率比率。

　　65. 企業(yè)償債能力包括短期償債能力和長期償債能力兩個(gè)方面。短期償債能力是指企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，反映企業(yè)償付日常到期債務(wù)的能力;長期償債能力是指企業(yè)有無足夠的能力償還長期負(fù)債的本金和利息。反映企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)主要有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)。

　　66. 流動(dòng)比率是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，反映企業(yè)可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)償還到期流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　　67. 流動(dòng)比率是衡量短期債務(wù)清償能力最常用的比率，是衡量企業(yè)短期風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)。流動(dòng)比率越高，說明資產(chǎn)的流動(dòng)性越大，短期償債能力越強(qiáng)。一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)維持在2：1左右。

　　68. 速動(dòng)比率又稱酸性實(shí)驗(yàn)比率，是指速動(dòng)資產(chǎn)同流動(dòng)負(fù)債的比率，它反映企業(yè)短期內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)償還短期內(nèi)到期債務(wù)的能力。速動(dòng)比率是對(duì)流動(dòng)比率的補(bǔ)充。計(jì)算公式如下：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債

　　69. 速動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)在短期內(nèi)可變現(xiàn)的資產(chǎn)，等于流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨后的金額，包括貨幣資金、短期投資和應(yīng)收賬款等。一般認(rèn)為速動(dòng)比率應(yīng)維持在1：1左右較為理想。

　　70. 現(xiàn)金比率是指企業(yè)現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債的比率，反映企業(yè)的即刻變現(xiàn)能力?，F(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。該比率可顯示企業(yè)立即償還到期債務(wù)的能力。其計(jì)算公式為：現(xiàn)金比率=現(xiàn)金/流動(dòng)負(fù)債

　　71. 資產(chǎn)負(fù)債率也稱負(fù)債比率或舉債經(jīng)營比率，是指負(fù)債總額對(duì)全部資產(chǎn)總額之比，用來衡量企業(yè)利用債權(quán)人的資金進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力，反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。該比率是衡量企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)之一。計(jì)算公式：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×l00%

　　72. 產(chǎn)權(quán)比率也稱負(fù)債對(duì)所有者權(quán)益的比率，是指企業(yè)負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的比率，該比率是衡量企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)之一。計(jì)算公式:產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額×100%

　　73. 已獲利息倍數(shù)又叫利息保障倍數(shù)，是指企業(yè)息稅前利潤與利息費(fèi)用的比率，反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力，用來衡量盈利能力對(duì)債務(wù)償付的保障程度。計(jì)算公式：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用=(利潤總額+利息費(fèi)用)/利息費(fèi)用

　　74. 營運(yùn)能力是衡量企業(yè)整體經(jīng)營能力高低的一個(gè)重要方面。反映企業(yè)營運(yùn)能力的指標(biāo)包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

　　75. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額

　　76. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=應(yīng)收賬款平均余額×360/主營業(yè)務(wù)收入凈額。應(yīng)收賬款平均余額中不扣除壞賬準(zhǔn)備。

　　77. 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算公式：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷貨成本/平均存貨

　　78. 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算公式：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=平均存貨×360/銷貨成本

　　79. 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額

　　80. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/總資產(chǎn)平均余額

　　81. 盈利能力分析就是要分析企業(yè)當(dāng)期或未來盈利能力的大小。分析盈利能力的指標(biāo)有：營業(yè)利潤率、主營業(yè)務(wù)凈利潤率、資本收益率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)凈利潤率、普通股每股收益、市盈率、資本保值增值率。

　　82. 營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/業(yè)務(wù)收入×100%

　　83. 主營業(yè)務(wù)凈利潤率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額×100%

　　84. 資本收益率=凈利潤/實(shí)收資本(或股本)×100%

　　85. 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/所有者權(quán)益平均余額×l00%

　　86. 資產(chǎn)凈利潤率=凈利潤/資產(chǎn)平均總額×100%

　　87. 普通股每股收益=(凈利潤-優(yōu)先股股利)/發(fā)行在外的普通股股數(shù)

　　88. 市盈率=普通股每股市場價(jià)格/普通股每股收益

　　89. 資本保值增值率=期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益×l00%