1.2019年以后發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

為確保新稅法順利平穩(wěn)實(shí)施，穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期，讓納稅人享受稅改紅利，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅[2018]164號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》），對(duì)納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以獎(jiǎng)金全額除以12個(gè)月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得后提高適用稅率。

對(duì)部分中低收入者而言，如將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。而如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。同時(shí)，如單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金政策，可能在稅率換檔時(shí)出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象。因此，《通知》專門規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的，可以自行選擇計(jì)稅方式，請(qǐng)納稅人自行判斷是否將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅。也請(qǐng)扣繳單位在發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)注意把握，以便于納稅人享受減稅紅利。

2.享受專項(xiàng)附加扣除政策怎么提交資料？

納稅人享受專項(xiàng)附加扣除政策，根據(jù)其選擇享受的時(shí)點(diǎn)不同，只需要向扣繳單位（發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)享受情況下）或者稅務(wù)機(jī)關(guān)（次年綜合所得匯算清繳時(shí)享受情況下）填報(bào)相關(guān)信息即可，其他資料由納稅人自行留存?zhèn)洳椤o論哪個(gè)時(shí)點(diǎn)享受，信息提交方式有多種，納稅人既可以選擇通過手機(jī)或者電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)等遠(yuǎn)程辦稅端提交，也可以選擇用電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式提交。

3.“個(gè)人所得稅”手機(jī)APP和?？垭娮幽０迥睦锵螺d？

【“個(gè)人所得稅”手機(jī)APP下載】

下載方式：納稅人登錄本省電子稅務(wù)局網(wǎng)站，通過瀏覽器掃描二維碼，下載“個(gè)人所得稅”手機(jī)APP。2018年12月31日起，納稅人可以通過“個(gè)人所得稅”手機(jī)APP申報(bào)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。

【?？垭娮幽０逑螺d】

多種渠道?？梢詮母鞯囟悇?wù)機(jī)關(guān)的門戶網(wǎng)站或電子稅務(wù)局網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除入口，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

方式一：稅務(wù)總局及各省稅務(wù)局官網(wǎng)下載。

方式二：扣繳單位領(lǐng)取。

扣繳客戶端軟件下載地址：專項(xiàng)附加扣除信息采集-選擇任一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目-導(dǎo)入-模板下載。

4、個(gè)稅APP系統(tǒng)如何下載？如何進(jìn)行注冊(cè)等操作？

一、關(guān)于個(gè)稅APP如何下載？ 為便于廣大納稅人下載個(gè)人所得稅APP，項(xiàng)目組提供以下下載渠道：（一） 蘋果 APP Store 蘋果APP Store上架應(yīng)用名為“個(gè)人所得稅”。可在APP Store中搜索“個(gè)人所得稅”，點(diǎn)“獲取”進(jìn)行下載。（二） 安卓終端應(yīng)用（1）各省電子稅務(wù)局掃碼下載渠道。廣大納稅人可通過各省電子稅務(wù)局入口，跳轉(zhuǎn)到自然人辦稅服務(wù)網(wǎng)站后，進(jìn)行手機(jī)APP掃碼下載。（2）各大手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng)。目前已經(jīng)在華為、小米、VIVO、OPPO等應(yīng)用市場(chǎng)上架，應(yīng)用名為“個(gè)人所得稅”，后續(xù)會(huì)上架更多應(yīng)用市場(chǎng)。廣大納稅人可以在上述應(yīng)用商店搜索 “個(gè)人所得稅”下載安裝，如應(yīng)用市場(chǎng)下載出現(xiàn)問題，則建議使用上述二維碼掃碼下載方式進(jìn)行安裝。

二、關(guān)于個(gè)稅APP如何注冊(cè)？當(dāng)前，個(gè)稅APP支持以下兩種注冊(cè)模式：（一）人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)模式（此模式只支持中國(guó)大陸居民），即通過輸入居民身份證號(hào)碼和姓名，然后與公安系統(tǒng)報(bào)考人臉識(shí)別，驗(yàn)證通過后再填寫賬號(hào)和手機(jī)號(hào)碼，短信驗(yàn)證通過后完成注冊(cè)。（二）大廳注冊(cè)碼注冊(cè)模式，即納稅人到任一辦稅服務(wù)大廳，經(jīng)辦稅服務(wù)廳人員驗(yàn)證人證一致后，登記個(gè)人證件信息并派發(fā)注冊(cè)碼。納稅人再選擇此模式，輸入注冊(cè)碼、證件類型、證件號(hào)碼和姓名等信息，驗(yàn)證通過后再填寫賬號(hào)和手機(jī)號(hào)碼，短信驗(yàn)證通過后完成注冊(cè)。

5、個(gè)稅住房貸款利息可以專項(xiàng)附加扣除，怎么確定是首套住房貸款？

住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實(shí)際操作中，納稅人可咨詢所貸款的銀行。

6、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎？

不可以。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

7、贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費(fèi)用是否可以享受個(gè)人所得稅附加扣除？

不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

8、請(qǐng)問企業(yè)是否要留存員工個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除的資料？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第二十條第二款：納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除的其他有關(guān)資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

9、子女教育扣除支出是否需要留存資料？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十二條，享受子女教育附加扣除的，納稅人應(yīng)當(dāng)填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。在境內(nèi)就讀的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以獲取教育部門的學(xué)籍信息，納稅人不需留存資料備查。子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。

10、員工提供的信息，企業(yè)怎么核實(shí)是否真實(shí)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第二十四條和第二十五條，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕，也不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。

但扣繳義務(wù)人根據(jù)其所掌握信息，發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。（國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局提供）

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