關于中小企業(yè)融資(信用) 擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知

財稅〔2017〕22號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定，現就中小企業(yè)融資(信用)擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題通知如下：

一、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入。

二、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。

三、中小企業(yè)融資(信用)擔保機構實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關于資產損失稅前扣除政策規(guī)定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

四、本通知所稱符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構，必須同時滿足以下條件：

(一)符合《融資性擔保公司管理暫行辦法》(銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號)相關規(guī)定，并具有融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經營許可證;

(二)以中小企業(yè)為主要服務對象，當年中小企業(yè)信用擔保業(yè)務和再擔保業(yè)務發(fā)生額占當年信用擔保業(yè)務發(fā)生總額的70%以上(上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓等收入);

(三)中小企業(yè)融資擔保業(yè)務的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%;

(四)財政、稅務部門規(guī)定的其他條件。

五、申請享受本通知規(guī)定的準備金稅前扣除政策的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構，在匯算清繳時，需報送法人執(zhí)照副本復印件、融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經營許可證復印件、年度會計報表和擔保業(yè)務情況(包括擔保業(yè)務明細和風險準備金提取等)，以及財政、稅務部門要求提供的其他材料。

六、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行?！敦斦?國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2012〕25號)同時廢止。

財政部　稅務總局

2017年3月21日

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