1、

2X15年1月1日至2X19年12月31日，甲公司A專利技術相關的交易或事項如下:

資料一: 2X15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準開始自行研發(fā)A專利技術以生產新產品。2X15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設備的折舊費200萬元。

資料二: 2X15年7月1日。A專利技術的研發(fā)活動進入開發(fā)階段。2X16年1月1日，該專利技術研發(fā)成功并達到預定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設備的折舊費300萬元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預計A專利技術的使用壽命為10年，預計殘值為零，按年采用直線法攤銷。

資料三: 2X17年12月31日，A專利技術出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術的可收回金額為1 000萬元。預計尚可使用5年，預計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。

資料四: 2X19年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術對外出售，價款已收存銀行。

本題不考慮增直稅等相關稅費及其他因素。

要求:(“研發(fā)支出”科目應寫出必要的明細科目)。

(1)編制甲公司2X15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術發(fā)生相關支出的會計分錄。

(2)編制甲公司2X16年1月1日A專利技術達到預定用途時的會計分錄。

(3)計算甲公司2X16年度A專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。

(4)計算甲公司2X17年12月31日對A專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。

(5)計算甲公司2X19年12月31日對外出售A專利技術應確認的損益金額，并編制相關會計分錄。

2、

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2X18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司2X18年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下:

資料一：甲公司2X17年12月20日取得并立即提供給行政管理部門使用的-項初始入賬金額為150萬元的固定資產，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。會計處理采用年限平均法計提折舊。該固定資產的計稅基礎與初始額入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2X18年甲公司該固定資產的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。

資料二：2X18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，初始入賬金額為600萬元。該金融資產的計稅基礎與初始入賬金額一致。 2X18年12月31日，該股票的公允價值為550萬元。稅法規(guī)定，金融資產的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉讓時一并計入轉讓當期的應納稅所得額。

資料三：2018年12月10日，甲公司因當年偷漏稅向稅務機關繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。

甲公司2018年度實現(xiàn)的利潤總額為3000 萬元。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

要求:

(1)計算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定資產的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。

(2)計算甲公司2X18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的會計分錄。

(3)分別計算甲公司2X 18年度的應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關會計分錄。