36、西山公司2011年度和2012年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下：
(1)2011年度有關(guān)資料：
①1月1日，西山公司以銀行存款5000萬元自甲公司股東購入甲公司10％有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為48000萬元，西山公司在取得該項(xiàng)投資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項(xiàng)投資后，對甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。
②4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3500萬元。
③5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。
④甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元。
(2)2012年度有關(guān)資料：
①1月1日，西山公司以銀行存款9810萬元和一項(xiàng)公允價值為380萬元的專利權(quán)(成本為450萬元，累計(jì)攤銷為120萬元)，自甲公司其他股東購入甲公司20％有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為50500萬元，公允價值為51000萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后，按照甲公司章程有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。
②4月28習(xí)，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利4000萬元。
③5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)已收存銀行。
④甲公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，年初持有的存貨已對外出售60％。
(3)其他資料：
①西山公司除對甲公司進(jìn)行長期股權(quán)投資外，無其他長期股權(quán)投資。
②西山公司和甲公司采用相一致的會計(jì)政策和會計(jì)期間，均按凈利潤的10％提取盈余公積。
③西山公司對甲公司的長期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。
④西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
(1)分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。
(2)逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。
(3)逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。
(4)計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。
(“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示)
37、(2011年)甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：
(1)甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：
|
項(xiàng)目 |
可抵扣暫時性差異 |
遞延所得稅資產(chǎn) |
應(yīng)納稅暫時性差異 |
遞延所得稅負(fù)債 |
|
應(yīng)收賬款 |
60 |
15 |
||
|
交易性金融資產(chǎn) |
40 |
10 |
||
|
可供出售金融資產(chǎn) |
200 |
50 |
||
|
預(yù)計(jì)負(fù)債 |
80 |
20 |
||
|
可稅前抵扣的經(jīng)營虧損 |
420 |
105 |
||
|
合計(jì) |
760 |
90 |
40 |
10 |
(2)甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為l610萬元。2010年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：
①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定。轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
③年來根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。
⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50％加計(jì)扣除。
(3)2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：
|
項(xiàng)目 |
賬面價值 |
計(jì)稅基礎(chǔ) |
|
應(yīng)收賬款 |
360 |
400 |
|
交易性金融資產(chǎn) |
420 |
360 |
|
可供出售金融資產(chǎn) |
400 |
560 |
|
預(yù)計(jì)負(fù)債 |
40 |
O |
|
可稅前抵扣的經(jīng)營虧損 |
0 |
O |
(4)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。
(2)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2010年末的暫時性差異金額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。
(3)根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會計(jì)分錄。
(4)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用金額。
(答案中的金額單位用萬元表示)
