五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
38、(2012年)藍(lán)天公司與其被投資單位甲，乙，丙，丁，戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，有關(guān)資料如下：
(1)藍(lán)天公司與各被投資單位的關(guān)系
①藍(lán)天公司擁有甲公司70％有表決權(quán)的股份，對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策擁有控制權(quán)，該項(xiàng)股權(quán)于2010年1月取得時(shí)準(zhǔn)備長期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，甲公司股票在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
②藍(lán)天公司擁有乙公司5％有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司不具有控制，共同控制或重大影響，該項(xiàng)股權(quán)系2011年Il月取得，擬短期內(nèi)出售以賺取差價(jià)，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變。乙公司股票在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
③藍(lán)天公司擁有丙公司100％有表決權(quán)的股份，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策擁有控制權(quán)，項(xiàng)股權(quán)于2010年5月取得時(shí)準(zhǔn)備長期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，丙公司股票在活躍市場(chǎng)中不存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。
④藍(lán)天公司擁有丁公司20％有表決權(quán)的股份，對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響，該項(xiàng)股權(quán)于2010年4月取得時(shí)準(zhǔn)備長期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，丁公司股票在活躍市場(chǎng)中存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。
⑤藍(lán)天公司擁有戊公司90％有表決權(quán)的股份，該項(xiàng)股權(quán)系2008年6月取得，并準(zhǔn)備長期持有，戊公司已于2011年10月20日被人民法院宣告破產(chǎn)清算，至2011年12月31日尚未清算完畢，戊公司股票在活躍市場(chǎng)中不存在報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。
(2)藍(lán)天公司與各被投資單位2011年度發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)
①2011年9月1日，藍(lán)天公司自甲公司購人A商品一批作為存貨核算，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，至2011年12月31日，藍(lán)天公司尚未支付上述款項(xiàng)，A商品尚未對(duì)外銷售，未出現(xiàn)減值跡象。甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為400萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)。2011年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提了8萬元的壞賬準(zhǔn)備。
②2011年8月30日，藍(lán)天公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款
為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項(xiàng)已存銀行，該設(shè)備的實(shí)際成本為2700萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
乙公司將該設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
③2011年12月31日，藍(lán)天公司以銀行存款1800萬元購入丙公司一棟房屋作為固定資產(chǎn)核算，該房屋在丙公司的賬面原價(jià)為2000萬元，累計(jì)折舊為540萬元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
④2011年12月31日，藍(lán)天公司按面值向丁公司定向發(fā)行公司債券1000萬元(假定未發(fā)生交易費(fèi)用)，款項(xiàng)已存銀行。該債券期限為5年，票面年利率與實(shí)際利率均為4％，自次年起每年12月31日付息。
丁公司將購入的上述債券劃分為持有至到期投資。
(3)其他相關(guān)資料
①上述各公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。
②藍(lán)天公司取得各被投資單位股權(quán)投資時(shí)，各被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)，負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。
③各公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表編制正確，藍(lán)天公司已在工作底稿中匯總得出本公司和各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的合計(jì)金額。
④假定不考慮所得稅及其他相關(guān)因素。
要求：
(1)逐一確定藍(lán)天公司對(duì)各被投資單位的股權(quán)投資進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)的分類、后續(xù)計(jì)量采用的方法，并判斷說明應(yīng)否將各被投資單位納入藍(lán)天公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。請(qǐng)將答案填列在答題卡指定位置的表1中。
(2)分析計(jì)算相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)藍(lán)天公司2011年度合并工作底稿中右美項(xiàng)目合計(jì)余額的埡銷額，請(qǐng)將答案填列在答題卡指定位置的表2中。


39、(2013年)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：
(1)2012年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2400萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件。
4月5日，丙公司在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價(jià)格給予10％的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)3159萬元。
(2)2012年9月1日至30日，甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的銷售價(jià)格為10萬元，增值稅稅額為1．7萬元，每臺(tái)銷售成本為7萬元，同時(shí)，回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫，每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為1萬元，增值稅稅額為0．17萬元，款項(xiàng)均已支付。
(3)2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬元，當(dāng)日，收到戊公司預(yù)付的合同款45萬元。
12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為40％。至12月31日，累計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬元，估計(jì)完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，該項(xiàng)合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素。
(4)2013年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品系2012年I2月19日售出，銷售成本為320萬元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收人，款項(xiàng)仍未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。
除上述材料外，不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至資料(3)，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(銷售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn))。
(2)根據(jù)資料(4)，判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)。