四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目。）
36、西山公司2011年度和2012年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下：
（1）2011年度有關(guān)資料：
①1月1日，西山公司以銀行存款5 000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為48 000萬元，西山公司在取得該項投資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。
②4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3 500萬元。
③5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。
④甲公司2011年度實現(xiàn)凈利潤6 000萬元。
（2）2012年度有關(guān)資料：
①1月1日，西山公司以銀行存款9 810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權(quán)（成本為450萬元，累計攤銷為120萬元），自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為50 500萬元，公允價值為51 000萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后，按照甲公司章程有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。
②4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4 000萬元。
③5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。
④甲公司2012年度實現(xiàn)凈利潤8 000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%。
（3）其他資料：
①西山公司除對甲公司進(jìn)行長期股權(quán)投資外，無其他長期股權(quán)投資。
②西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。
③西山公司對甲公司的長期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。
④西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。
（2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。
（3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。
（4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)。
（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）

37、甲公司2012年度實現(xiàn)利潤總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異。甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有：
（1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價準(zhǔn)備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備60萬元，稅法規(guī)定，該筆準(zhǔn)備金在計算應(yīng)納稅所得額時不包括在內(nèi)。
（2）某項外購固定資產(chǎn)當(dāng)年計提的折舊為1200萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該項固定資產(chǎn)系2011年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提的折舊準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，企業(yè)在納稅申報時按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2000萬元。
（3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬元確認(rèn)為營業(yè)外支出，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
（4）當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費用為25740萬元，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為170000萬元。
（5）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
要求：
（1）分別計算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2012年年末的賬面價值、計稅基礎(chǔ)，及其相關(guān)的暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中（不必列示計算過程）。
（2）逐項計算甲公司2012年年末應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的金額。
（3）分別計算甲公司2012年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費用（或收益）的金額。
（4）編制甲公司2012年度與確認(rèn)所得稅費用（或收益）相關(guān)的會計分錄。